廣宣費的扣除基數(shù)是調(diào)整后的營業(yè)收入嗎？

業(yè)務招待費 2025-10-09 00:30:32

問題來源：

位于縣城的中藥生產(chǎn)企業(yè)甲為上市公司，是增值稅一般納稅人。2024年甲企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務收入85000萬元，國債利息收入3800萬元，讓渡專利使用權(quán)收入800萬元，債務重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入60萬元，包裝物租金收入200萬元，接受捐贈收入40萬元。2025年2月甲企業(yè)進行2024年所得稅匯算清繳時聘請了某稅務師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未作任何賬務處理。
（2）11月份采用預收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2025年1月，截至2024年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預收款即確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。
（3）企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費600萬元（100萬元沒有取得發(fā)票），廣宣費支出30000萬元（含贊助費3455萬元）。
下列說法正確的有（　?。?/div>

A、預收款方式銷售藥品，2024年企業(yè)所得稅上應當確認銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B、贊助費不允許在企業(yè)所得稅前扣除

C、企業(yè)2024年的廣宣費支出無須納稅調(diào)整

D、業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額300萬元

E、業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額174.25萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）預收款方式銷售藥品，應在2025年貨物發(fā)出時確認企業(yè)所得稅收入。（2）贊助費不允許扣除，企業(yè)的廣宣費實際金額為30000-3455=26545（萬元），廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=（85000+800+200+450-1300）×30%=25545（萬元）。實際發(fā)生額大于扣除限額，當年需調(diào)增應納稅所得額26545-25545=1000（萬元）。（3）業(yè)務招待費的扣除限額1=（600-100）×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（85000+800+200+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），稅前可以扣除300萬元。業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=600-300=300（萬元）。

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高老師

2025-10-10 12:35:40 305人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

是的。

銷售（營業(yè)）收入具體包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。

讓渡專利使用權(quán)收入、包裝物租金收入可以理解為其他業(yè)務收入。業(yè)務（1）中將自產(chǎn)藥品分配給股東，屬于視同銷售收入，同時企業(yè)未做賬務處理，因此450要并入營業(yè)收入中。業(yè)務（2）中采用預收款方式銷售貨物，應該在貨物發(fā)出時確認收入，而甲企業(yè)收到預收款的時候就確認收入了，因此要將1300扣除。即銷售（營業(yè)）收入=85000+800+200+450-1300

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(2) 答案有問題？

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