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廣宣費(fèi)的扣除基數(shù)是調(diào)整后的營(yíng)業(yè)收入嗎？

業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2025-10-09 00:30:32

問(wèn)題來(lái)源：

位于縣城的中藥生產(chǎn)企業(yè)甲為上市公司，是增值稅一般納稅人。2024年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入3800萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入800萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入60萬(wàn)元，包裝物租金收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元。2025年2月甲企業(yè)進(jìn)行2024年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為450萬(wàn)元，企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。
（2）11月份采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格1300萬(wàn)元；協(xié)議約定的發(fā)貨時(shí)間為2025年1月，截至2024年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開(kāi)具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。
（3）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元（100萬(wàn)元沒(méi)有取得發(fā)票），廣宣費(fèi)支出30000萬(wàn)元（含贊助費(fèi)3455萬(wàn)元）。
下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A、預(yù)收款方式銷售藥品，2024年企業(yè)所得稅上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B、贊助費(fèi)不允許在企業(yè)所得稅前扣除

C、企業(yè)2024年的廣宣費(fèi)支出無(wú)須納稅調(diào)整

D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元

E、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額174.25萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：（1）預(yù)收款方式銷售藥品，應(yīng)在2025年貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。（2）贊助費(fèi)不允許扣除，企業(yè)的廣宣費(fèi)實(shí)際金額為30000-3455=26545（萬(wàn)元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=（85000+800+200+450-1300）×30%=25545（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額，當(dāng)年需調(diào)增應(yīng)納稅所得額26545-25545=1000（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=（600-100）×60%=300（萬(wàn)元）＜扣除限額2=（85000+800+200+450-1300）×0.5%=425.75（萬(wàn)元），稅前可以扣除300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-300=300（萬(wàn)元）。

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高老師

2025-10-10 12:35:40 225人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的。

銷售（營(yíng)業(yè)）收入具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

讓渡專利使用權(quán)收入、包裝物租金收入可以理解為其他業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)（1）中將自產(chǎn)藥品分配給股東，屬于視同銷售收入，同時(shí)企業(yè)未做賬務(wù)處理，因此450要并入營(yíng)業(yè)收入中。業(yè)務(wù)（2）中采用預(yù)收款方式銷售貨物，應(yīng)該在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，而甲企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候就確認(rèn)收入了，因此要將1300扣除。即銷售（營(yíng)業(yè)）收入=85000+800+200+450-1300

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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