問題來源：
（1）從一般納稅人處收購水果一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額100萬元。從某小規(guī)模納稅人處收購水果一批，取得3%增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額3萬元。從農(nóng)戶處收購水果一批，收購發(fā)票注明買價50萬元，以上水果均于當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)。
（2）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的未生產(chǎn)領(lǐng)用的已計算抵扣進項稅額的水果，因管理不善發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為800萬元，含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本15萬元。
（3）因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，在外省B市從一般納稅人處租入2020年建成的辦公樓，該辦公樓用于辦公，其中一層用于員工宿舍。一次性支付半年租金，增值稅專用發(fā)票注明價款為300萬元。
（4）以賒銷的方式銷售自產(chǎn)水果罐頭，合同約定15日收取全部貨款，不含稅總價1000萬元，發(fā)貨日期為當(dāng)月5日。實際當(dāng)月收到80％的貨款。以直接收款方式銷售水果罐頭，不含稅售價600萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)（1）進項稅額為（ ）萬元。
A、110.00
B、113.50
C、115.00
D、126.10
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（1）的進項稅額＝100÷9％×10％＋100×10％＋50×10％＝126.1（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（ ?。┤f元。
A、72
B、79
C、80
D、88.6
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝（800－15）÷（1－9％）×9％＋15×9％＝79（萬元）。
3.業(yè)務(wù)（3）可抵扣進項稅額（ ?。┤f元。
A、27
B、45
C、0
D、39
正確答案：A
答案分析：業(yè)務(wù)（3）可抵扣的進項稅額＝300×9％＝27（萬元）。
4.該罐頭生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
A、166
B、143.5
C、150
D、133.9
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（4）銷項稅額＝1000×13％＋600×13％＝208（萬元）。該罐頭生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)繳納增值稅＝208－（126.1＋27－79）＝133.9（萬元）。
高老師
2023-11-11 09:44:20 1866人瀏覽
因為農(nóng)產(chǎn)品的成本是包含運輸成本的，并且農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)時是計算抵扣的，而運費是憑票抵扣的，兩部分要分別計算進項稅額轉(zhuǎn)出，因此農(nóng)產(chǎn)品的成本為800減15，運費的部分也要做進項稅額轉(zhuǎn)出因此要再加上15*9%，具體如下：
農(nóng)產(chǎn)品是采用計算抵扣方式的，成本為800-15=785萬元，賬面成本=買價-買價×9%，轉(zhuǎn)出進項稅額=買價*9%=賬面成本/（1-9%）*9%=785/（1-9%）*9%=77.64萬元，運費是憑票抵扣的，轉(zhuǎn)出進項稅額=成本*9%=15*9%=1.35萬元，因此應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=77.64+1.35=78.99萬元≈79萬元，選擇B選項。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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