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投入產(chǎn)出法與直接9%算進項稅有啥不同

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法 2025-10-04 09:39:36

問題來源：

（三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

1.試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的

（1）投入產(chǎn)出法（公式一）

準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期貨物銷售數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價1+扣除率×扣除率

（2）成本法（公式二）

準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率1+扣除率×扣除率

提示

投入產(chǎn)出法和成本法抵扣公式中的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

（3）參照法

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，同時對上一年增值稅進項稅額進行調(diào)整。

核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進項稅額低于實際抵扣增值稅進項稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

2.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的（公式三）

準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量1-損耗率×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷（1+適用稅率）×適用稅率

3.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）（公式四）

準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價1+適用稅率×適用稅率

4.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

案例

某乳制品企業(yè)為一般納稅人，2025年6月銷售10000噸巴氏殺菌乳，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購買單價為0.4萬元/噸。

（1）投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期貨物銷售數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價1+扣除率×扣除率

=（10000噸×1.06×0.4萬/噸）÷（1+9%）×9%=350.09（萬元）

（2）成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額= 當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率1+扣除率×扣除率

=（6000萬×70%）÷（1+9%）×9%=346.79（萬元）

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孫老師

2025-10-05 07:18:51 912人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里是有前提條件的~

自2012年7月1日起，增值稅一般納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（“乳酒油”）的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》有關(guān)規(guī)定抵扣。

核定扣除的方法有三個：投入產(chǎn)出法、成本法、參照法

“前面學(xué)的直接按9%計算進項稅”指的是購進農(nóng)產(chǎn)品并非用于生產(chǎn)“乳酒油”【例如，飯店購進農(nóng)產(chǎn)品用于提供餐飲服務(wù)；食品廠購進番茄用于生產(chǎn)番茄醬】，此時是計算抵扣進項稅，進項稅額=買價×扣除率

給您一個愛的鼓勵，加油~

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