土地增值稅中印花稅如何扣除？
請問，輕二土增習題中，這題（九（1））E選項p313，答案印花稅不可扣除，但是習題第（七（2））題p311，計算轉讓環(huán)節(jié)有關稅金時把印花稅算進去的。這兩個區(qū)別是什么呢？
問題來源：
正確答案：A,B,C
答案分析：（1）選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。（2）選項E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除，不允許作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金再重復扣除。
常老師
2023-10-26 09:38:37 2521人瀏覽
差別在于主體不同，本題主體是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，而習題第（七（2））題p311的主體是國有工業(yè)企業(yè)。
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營改增”之前，印花稅是在“管理費用”科目下核算的，由于“管理費用”在房地產(chǎn)開發(fā)費用項下計算扣除，所以在計算土地增值額時不能單獨再次重復扣除?！盃I改增”后，印花稅在“稅金及附加”中核算，不再體現(xiàn)在管理費用中，法理上可以單獨扣除，但稅務機關沒有允許扣除的規(guī)定。
所以考試的時候按照教材收錄情況掌握，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不得作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”扣除；而非房開企業(yè)印花稅可以扣除。
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