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作為征稅收入是不是這樣處理？

總額法：收到政府補(bǔ)助200萬(wàn)當(dāng)年作為應(yīng)稅收入繳稅，后續(xù)各年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額調(diào)減，最終調(diào)減200萬(wàn)，最終200萬(wàn)實(shí)際未繳稅

總額法：收到政府補(bǔ)助200萬(wàn)當(dāng)年作為應(yīng)稅收入繳稅，后續(xù)各年折舊金額調(diào)減，最終調(diào)減200萬(wàn)，最終200萬(wàn)實(shí)際未繳稅

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-12-25 20:43:54

問(wèn)題來(lái)源：

五.政府利得收入確認(rèn)解析（2）

5.政府補(bǔ)助征稅收入

案例

　垚睿公司20×3年2月收到省環(huán)保廳的環(huán)保補(bǔ)貼200萬(wàn)，用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，該補(bǔ)貼規(guī)定了?？顚Ｓ?。20×3年4月垚睿公司購(gòu)置了環(huán)保設(shè)備，設(shè)備價(jià)款不含稅金額240萬(wàn)元，取得專用發(fā)票上注明稅額31.2萬(wàn)元，折舊期10年。（假設(shè)企業(yè)將該補(bǔ)貼做為征稅收入）

【會(huì)計(jì)處理】

方法一：總額法	方法二：凈額法
（1）20×3年2實(shí)際收到財(cái)政撥款確認(rèn)遞延收益
借：銀行存款　　200 　　貸：遞延收益　 200	借：銀行存款　 200 　　貸：遞延收益　　　200
（2）20×3年4月購(gòu)入設(shè)備
借：固定資產(chǎn)　 240 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31.2 貸：銀行存款 271.2	借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 240 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31.2 　貸：銀行存款　　　 271.2 借：遞延收益　　　 200 　　貸：固定資產(chǎn)　　　200
（3）自20×3年5月起，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日（月末）計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)偟倪f延收益。20×3年累計(jì)金額如下：
借：管理費(fèi)用　　16 　　貸：累計(jì)折舊 16（240÷10÷12×8）月末分?jǐn)傔f延收益借：遞延收益 13.33　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益）　13.33　(200÷10÷12×8)	借：管理費(fèi)用　　　　2.67 　　貸：累計(jì)折舊 2.67（40÷10÷12×8）

總額法稅會(huì)差異調(diào)整

A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（20×3年）單位：萬(wàn)元
行次	項(xiàng) 目	合同金額（交易金額）	賬載金額		稅收金額		納稅調(diào)整金額
		合同金額（交易金額）				本年	納稅調(diào)整金額	累計(jì)	本年	累計(jì)
				1	2	3	4	5	6（4-2）
1	一、跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入（2+3+4）
9	三、政府補(bǔ)助遞延收入（10+11+12）	200.00	13.33	13.33	200	200	186.67
10	（一）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
11	（二）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助	200.00	13.33	13.33	200	200	186.67
12	（三）其他
13	四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入
14	合計(jì)（1+5+9+13）	200	13.33	13.33	200	200	186.67

A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（20×4年）單位：萬(wàn)元
行次	項(xiàng) 目	合同金額（交易金額）	賬載金額		稅收金額		納稅調(diào)整金額
		合同金額（交易金額）				本年	納稅調(diào)整金額	累計(jì)	本年	累計(jì)
				1	2	3	4	5	6（4-2）
1	一、跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入（2+3+4）
9	三、政府補(bǔ)助遞延收入（10+11+12）	200	20	33.33	0	200	-20
10	（一）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
11	（二）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助	200	20	33.33	0	200	-20
12	（三）其他
13	四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入
14	合計(jì)（1+5+9+13）	200	20	33.33	0	200	-20

凈額法稅會(huì)差異調(diào)整

A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（20×3年凈額法稅會(huì)差異，萬(wàn)元）
行次	項(xiàng) 目	合同金額（交易金額）	賬載金額		稅收金額		納稅調(diào)整金額
		合同金額（交易金額）				本年	納稅調(diào)整金額	累計(jì)	本年	累計(jì)
				1	2	3	4	5	6（4-2）
1	一、跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入（2+3+4）
9	三、政府補(bǔ)助遞延收入（10+11+12）	200	0	0	200	200	200
10	（一）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
11	（二）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助	200	0	0	200	200	200
12	（三）其他
13	四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入
14	合計(jì)（1+5+9+13）	200	0	0	200	200	200

解析：

既然該補(bǔ)助已作為征稅收入，那么稅收上對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)折舊應(yīng)為240萬(wàn)元。但會(huì)計(jì)采用了凈額法核算，所以財(cái)務(wù)計(jì)提折舊按40萬(wàn)計(jì)提，故出現(xiàn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊的情況。

①會(huì)計(jì)×3年按40萬(wàn)÷10年÷12×8個(gè)月確認(rèn)折舊，20×3年度折舊累計(jì)2.67萬(wàn)元。（×3年提8個(gè)月折舊，40÷10÷12×8=2.67）

②稅法按240萬(wàn)元÷10年÷12×8個(gè)月確認(rèn)折舊，20×3年度折舊額16萬(wàn)元，需要通過(guò)A105080表納稅調(diào)減。

A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表單位：萬(wàn)元
行次	項(xiàng)目		賬載金額			稅收金額			納稅調(diào)整金額
						資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計(jì)折舊、攤銷額	納稅調(diào)整金額	資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	稅收折舊、攤銷額	累計(jì)折舊、攤銷額
						1	2	3	4	5	8	9(2-5)
1	一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）		40	2.67	2.67	240	16	16	-13.33
2	所有固定資產(chǎn)	（一）房屋、建筑物
3	所有固定資產(chǎn)		（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	40	2.67	2.67	240	16	16	-13.33
41	合計(jì)（1+18+21+33+39+40）		40	2.67	2.67	240	16	16	-13.33