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總分公司間借款利息支出稅前扣除是否受限制

其他知識點 2025-12-18 15:30:17

問題來源：

三.8種常見的“財稅”不合規(guī)行為

?隱瞞收入或轉(zhuǎn)換收入名目

【舉例】（1）賠償金；（2）其他應(yīng)付款。

?視同分紅或發(fā)放薪酬的風(fēng)險點

【舉例】（1）公司將資金借給股東或關(guān)聯(lián)方使用；（2）公司出資為股東或高管購買車輛、房產(chǎn)等。

?借款利息的涉稅風(fēng)險

【舉例】（1）非關(guān)聯(lián)方簽署借款協(xié)議，計算利息，但拿不到發(fā)票；（2）關(guān)聯(lián)方借款，不簽借款協(xié)議，不收利息（無償使用）。

?成本費用虛增風(fēng)險

【舉例】（1）獲得虛開的發(fā)票套取資金；（2）成本或費用虛高列支，造成公司利益外流。

?報銷中的不合規(guī)風(fēng)險

【舉例】（1）不該報銷的私人消費與物品；（2）超標(biāo)的費用額度；

?合同是財稅不合規(guī)的源泉

【舉例】一筆居間費3億元，牽出稅收違規(guī)。居間費在我國指的是傭金，國內(nèi)傭金比例是5%，如果有一筆3億元的居間費，業(yè)務(wù)量應(yīng)該是60億元。

?被迫確認(rèn)收入的風(fēng)險

【舉例】（1）長期掛賬，比如應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款賬齡超過3年，且無法證明該筆款項仍需支付的，必須被迫確認(rèn)收入納稅。（2）獲取的賠償款項，也需要確認(rèn)收入。

?無序?qū)_往來賬的風(fēng)險

【舉例】（1）分屬不同主體的長期掛賬進行對沖；（2）資產(chǎn)與負債對沖。

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蘇老師

2025-12-19 14:02:03 200人瀏覽

同學(xué)您好，若C公司與D公司為總分關(guān)系，且借款符合獨立交易原則，利息支出可不受關(guān)聯(lián)方債資比限制。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條，非金融企業(yè)間借款利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。總分機構(gòu)間資金調(diào)撥若屬正常經(jīng)營需要，利息支出可據(jù)實扣除。但需注意以下風(fēng)險點：

獨立交易原則?：需證明借款利率、條件與市場水平一致，避免被認(rèn)定為變相利潤轉(zhuǎn)移。參考案例中，法院對關(guān)聯(lián)方借款的審查重點包括交易真實性、利率公允性及資金實際用途^。

憑證要求?：D公司需向C公司開具發(fā)票，否則利息支出不得稅前扣除。司法實踐中，缺乏有效憑證的借款利息通常無法獲得支持。

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