問題來源：
蘇老師
2025-12-16 07:38:25 453人瀏覽
同學(xué)您好，1、賬務(wù)處理
購入月餅時?：
由于取得的是普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，將價稅合計(jì)金額計(jì)入庫存商品。
借：庫存商品 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
贈送給客戶時?：
按視同銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。月餅適用稅率為13%，組成計(jì)稅價格 = 成本×（1 + 成本利潤率），對于月餅成本利潤率一般為10%，但在實(shí)際操作中，若無同類貨物銷售價格，通常以購入價格作為視同銷售價格。這里購入價格為10萬元，銷項(xiàng)稅額 = 10÷(1 + 13%)×13% ≈ 1.15萬元。
借：銷售費(fèi)用 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)/宣傳費(fèi) 11.15萬元
貸：庫存商品 10萬元
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.15萬元
2、繳納稅費(fèi)
增值稅?：按視同銷售計(jì)算繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額約為1.15萬元，由于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)繳納增值稅1.15萬元。
城市維護(hù)建設(shè)稅?：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，假設(shè)所在地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則城市維護(hù)建設(shè)稅 = 1.15×7% = 0.0805萬元。
教育費(fèi)附加?：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，教育費(fèi)附加征收率為3%，則教育費(fèi)附加 = 1.15×3% = 0.0345萬元。
地方教育附加?：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，假設(shè)地方教育附加征收率為2%，則地方教育附加 = 1.15×2% = 0.023萬元。
企業(yè)所得稅?：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于交際應(yīng)酬，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。這里可認(rèn)為購入價格10萬元為公允價值，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元；同時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除有一定限制，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ ，需根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行納稅調(diào)整。另外，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，可相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.0805 + 0.0345 + 0.023 = 0.138萬元。
個人所得稅?：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個人所得稅。應(yīng)納稅額 = 10÷(1 + 13%)×20% ≈ 1.77萬元。
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