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請教老師補貼發(fā)放實操問題

1、那實際工作中，取暖補貼、交通補貼、話費補貼怎么實行，是在工資表中單列一項補貼，同工資一起發(fā)放；還是需要額外制作補貼表格，單獨發(fā)放補貼。具體賬務(wù)如何處理？


2、如果老板想把公司錢取出來，可以通過這些手段嗎？或者有其他更合理的方法嗎？

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問題來源：

（3）巧用年金分解工資
①職業(yè)年金和企業(yè)年金都是補充養(yǎng)老保險。
②職業(yè)年金，是指機關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。
企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制。
③個人所得稅：財稅[2013]103號
a.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
b.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
c.超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
④企業(yè)所得稅規(guī)定：財稅【2009】27號
企業(yè)依規(guī)為在本企業(yè)全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
賬務(wù)處理：
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計劃　　
借：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計劃
貸：銀行存款
（4）巧用各種福利分解工資
①采暖費補貼
企業(yè)發(fā)放的取暖補貼按照標(biāo)準(zhǔn)扣除后繳納個人所得稅：
a.當(dāng)地政府對企業(yè)的取暖補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)?/span>政府對行政事業(yè)單位的取暖補貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
b.企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過3500元最高限額的取暖補貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。
政策依據(jù)：《河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知》（冀地稅函【2008】236號）。
②交通補貼
冀地稅發(fā)[2009]46號《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》第一條規(guī)定，各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個人所得稅。
③通訊費補貼
企業(yè)為員工個人手機負擔(dān)的通訊費的個人所得稅問題區(qū)分以下情況：
a.單位為個人通訊工具（因公需要）負擔(dān)通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。
b.單位為個人通訊工具負擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。
參考文件：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對公司員工報銷手機費征收個人所得稅規(guī)定》（京地稅個[2002]116號）
（5）巧用住房公積金
根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
建金管[2005]5號：單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5％，原則上不高于12％。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
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蘇老師

2025-11-01 13:47:23 702人瀏覽

同學(xué)您好，根據(jù)您的問題，我將分別解答補貼發(fā)放的實操問題和公司資金提取的合規(guī)方法。

一、取暖補貼、交通補貼、話費補貼的發(fā)放與賬務(wù)處理

在實際工作中，這些補貼的發(fā)放方式和賬務(wù)處理主要取決于企業(yè)是否已實行貨幣化改革以及補貼的發(fā)放形式。?

1. 發(fā)放方式?

與工資合并發(fā)放?：如果企業(yè)已實行貨幣化改革，補貼是?按月按標(biāo)準(zhǔn)?隨工資一起發(fā)放的，通常在工資表中單列一項補貼即可。這種方式下，補貼應(yīng)納入工資總額管理。?

單獨發(fā)放?：如果補貼是?不定期?或?單獨?發(fā)放的，通常需要額外制作補貼表格。這種情況下，補貼更可能被計入職工福利費。?

2. 賬務(wù)處理?

計入工資薪金?：當(dāng)補貼滿足以下條件時，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”：

列入企業(yè)員工工資薪金制度；

固定與工資薪金一起發(fā)放；

符合稅法關(guān)于工資薪金合理性的要求。

這種處理方式下，補貼可以全額作為工資薪金支出稅前扣除，但需要并入當(dāng)月工資計算個人所得稅。?

計入職工福利費?：如果補貼不符合上述條件，則應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——福利費”。福利費的稅前扣除限額是工資總額的14%。?

二、公司資金提取的合規(guī)方法

老板從公司賬戶提取資金必須遵循合法合規(guī)的途徑，不能通過上述補貼等名義隨意提取。以下是幾種常見的合規(guī)方法：

1. 工資薪金與獎金?：老板作為公司員工，可以通過發(fā)放工資、獎金、年終獎等形式從公司取得收入。這種方式需要依法繳納個人所得稅。

2. 股東分紅?：如果老板是公司股東，可以通過股東分紅的方式將公司利潤分配給自己。分紅需繳納20%的個人所得稅。

3. 借款?：老板可以向公司借款，但需注意，借款應(yīng)在年度終了前歸還，否則可能被視為分紅，需繳納個人所得稅。

4. 費用報銷?：因公司業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合理費用，如差旅費、業(yè)務(wù)招待費等，可以憑真實、合法的發(fā)票報銷，這種方式下資金是作為公司成本費用支出的。


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