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沒(méi)有發(fā)工資，需要按月進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)嗎？

請(qǐng)教老師，新成立的小規(guī)模商貿(mào)公司，目前沒(méi)有發(fā)工資，但是已稅務(wù)登記等，按月個(gè)稅零申報(bào)怎么操作呢？

工會(huì)經(jīng)費(fèi)政策及申報(bào)要點(diǎn) 2025-09-15 08:48:31

問(wèn)題來(lái)源：

三.工會(huì)經(jīng)費(fèi)政策及申報(bào)要點(diǎn)

1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)是什么？

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)依法取得并開展正?；顒?dòng)所需的費(fèi)用，其來(lái)源主要有兩方面：

（1）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；

（2）按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)（這部分是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的最主要來(lái)源）。

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算

工會(huì)經(jīng)費(fèi)=所屬月份全部職工工資總額×2％（若按季申報(bào)，填寫季度工資總額合計(jì)數(shù)）

提示

（1）“工資總額”指的是會(huì)計(jì)上的“應(yīng)發(fā)工資”，也就是扣除個(gè)人所得稅和個(gè)人承擔(dān)的社保之前的金額；不包括由單位負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金；

（2）成立工會(huì)組織的繳納的是“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”；未成立工會(huì)組織的繳納的是“工會(huì)籌備金”。

參考文件：《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》第四十二條第二款；《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號(hào)令）；《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范建會(huì)籌備金收繳管理的通知》（廳字[2021]20號(hào)）第一條。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理

（1）計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（2）繳納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬－工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還方式

情況一：?jiǎn)挝挥谐闪⒐?huì)組織，則由上級(jí)工會(huì)組織轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)；（企業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)需做賬）

情況二：如果單位未成立工會(huì)組織，繳納的是工會(huì)籌備金，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織，這樣上級(jí)工會(huì)組織才會(huì)按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)籌備金不再返還。具體期限看各地工會(huì)制度。

注

據(jù)了解有的地區(qū)目前是按照工資總額的2%×40%比例申報(bào)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果是這樣申報(bào)方式，就不再涉及工會(huì)經(jīng)費(fèi)的返還。

如果企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)部門的賬戶進(jìn)行核算。

（1）收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款－工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（2）工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)付款－工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

問(wèn)題鏈接1

是否所有的企業(yè)均需繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

解析：不管企業(yè)是否建立工會(huì)組織，一般情形下只要企業(yè)（含新成立）涉及工資薪金都需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，成立工會(huì)的企業(yè)繳納的是工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未成立工會(huì)的企業(yè)繳納的是工會(huì)籌備金，具體要以當(dāng)?shù)毓?huì)法實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

注

實(shí)務(wù)中，很多地區(qū)對(duì)未建立工會(huì)組織的企事業(yè)單位免繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也有部分地區(qū)只是規(guī)定了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)惠政策，比如廣東規(guī)定，自2019年11月起，職工人數(shù)不超過(guò)25人的小微企業(yè)可免繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，自愿建立工會(huì)并繳納的可申請(qǐng)全額返還。還有的地方規(guī)定，對(duì)新的企事業(yè)單位，開辦成立滿6個(gè)月或者滿12個(gè)月開始繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。具體執(zhí)行上可以聯(lián)系稅局、工會(huì)相關(guān)部門確認(rèn)一下。

提醒

因?yàn)楦鞯貐^(qū)針對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的政策不同，所以，當(dāng)不滿足免繳政策時(shí)，就要開始繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)或者工會(huì)籌備金了。

問(wèn)題鏈接2

工會(huì)經(jīng)費(fèi)有無(wú)優(yōu)惠政策？

解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，全年上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)低于1萬(wàn)元（不含）的小額繳費(fèi)工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)施全額返還支持政策。

參考文件：《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于實(shí)施小額繳費(fèi)工會(huì)組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還支持政策的通知》（廳字[2022]47號(hào)）第一條、第二條。

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)：電子稅務(wù)局－我的代辦－“通用申報(bào)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)）”

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蘇老師

2025-09-16 06:25:49 1351人瀏覽

同學(xué)您好，一、個(gè)稅零申報(bào)的適用條件

?無(wú)實(shí)際工資支出?：公司未發(fā)放工資且無(wú)其他應(yīng)稅收入（如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等）時(shí)，可進(jìn)行零申報(bào)?。
?稅務(wù)登記要求?：已完成稅務(wù)登記并開通個(gè)稅扣繳權(quán)限，即使無(wú)員工也需履行申報(bào)義務(wù)?。

二、操作流程（以自然人電子稅務(wù)局為例）

?登錄系統(tǒng)?
- 使用法人或辦稅員身份登錄【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】，輸入企業(yè)稅號(hào)及申報(bào)密碼?。
?人員信息采集?
- 點(diǎn)擊【人員信息采集】，添加法人或股東信息（身份證號(hào)、姓名、入職時(shí)間等），若暫無(wú)員工，可僅錄入法人信息?。
?生成零工資記錄?
- 進(jìn)入【綜合所得申報(bào)】→【正常工資薪金所得】，選擇【生成零工資記錄】，系統(tǒng)自動(dòng)生成零申報(bào)數(shù)據(jù)?。
?申報(bào)與報(bào)送?
- 返回【稅款計(jì)算】界面，確認(rèn)數(shù)據(jù)為0后，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】→【發(fā)送申報(bào)】，系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”即完成?。