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老師，個人也需要繳納增值稅嗎？

老師，個人也需要繳納增值稅嗎？個人收到勞務(wù)報酬所得是不是需要企業(yè)來代扣代繳增值稅？

三項所得預扣預繳 2025-02-17 14:07:01

問題來源：

4.綜合所得收入額預扣預繳環(huán)節(jié)計算方法

（1）勞務(wù)報酬預扣預繳

①在預扣預繳環(huán)節(jié)，扣繳義務(wù)人在向居民個人支付勞務(wù)報酬時，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

勞務(wù)報酬所得適用國家稅務(wù)總局公告2018年第61號文件附件規(guī)定的個人所得稅預扣率表二（20%、30%、40%三檔預扣率）：

個人所得稅預扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

級數(shù)	預扣預繳應(yīng)納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元	20％	0
2	超過20000元至50000元的部分	30％	2000
3	超過50000元的部分	40％	7000

②勞務(wù)報酬預扣預繳計算

案例

　三一企業(yè)聘請張豪為員工提供銷售業(yè)務(wù)培訓，發(fā)生培訓費支出10000元。請問此業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理？（不考慮稅收優(yōu)惠）

解析：

增值稅：10000÷1.03×0.03=291.26元

城建及附加稅費：291.26×（7%+3%+2%）=34.95元

個人所得稅預扣預繳=（10000-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元

問題鏈接

實務(wù)中自然人代開發(fā)票規(guī)定？

（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含自然人）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

（2）自然人代開勞務(wù)發(fā)票時城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)，可以享受最高50%的減征。（城市維護建設(shè)稅納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一）

（3）自然人代開勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費附加和地方教育附加也以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

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