同學(xué)您好，視同銷(xiāo)售的情況及會(huì)計(jì)收入確認(rèn)規(guī)則

一、視同銷(xiāo)售的常見(jiàn)情形

視同銷(xiāo)售是稅法中為保障稅負(fù)公平，將?未直接發(fā)生貨幣交易但實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移貨物/服務(wù)?的行為，按“銷(xiāo)售”規(guī)則計(jì)算稅金（如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等）。常見(jiàn)情形包括：

貨物交付代銷(xiāo)?：委托方將貨物交付他人代銷(xiāo)，若為“視同買(mǎi)斷”方式，一般在發(fā)出商品時(shí)視同銷(xiāo)售；若為“收取手續(xù)費(fèi)”方式，需在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)。

銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物?：受托方銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物時(shí)，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

跨機(jī)構(gòu)移送貨物?：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（同一縣市內(nèi)除外）。

貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?：營(yíng)改增后，該情形已基本退出，需結(jié)合具體政策判斷。

貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi)?：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)等。

貨物用于投資?：將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

貨物分配給股東/投資者?：將貨物分配給股東、投資者。

貨物無(wú)償贈(zèng)送?：將貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。

服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償提供?：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)（用于公益事業(yè)或社會(huì)公眾除外）。

非貨幣性資產(chǎn)交換?：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不可靠計(jì)量除外）。

債務(wù)重組?：企業(yè)用貨物抵償債務(wù)時(shí)，視同銷(xiāo)售處理。

企業(yè)合并中貨物投資?：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資同一控制下企業(yè)合并（會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值計(jì)量）。

二、會(huì)計(jì)做賬中“確認(rèn)收入”與“不確認(rèn)收入”的區(qū)分

視同銷(xiāo)售在?會(huì)計(jì)上?的收入確認(rèn)，需結(jié)合“是否符合收入確認(rèn)條件”判斷，核心邏輯是?稅法強(qiáng)制視同銷(xiāo)售，但會(huì)計(jì)上需遵循收入準(zhǔn)則?。

（一）會(huì)計(jì)上需要確認(rèn)收入的視同銷(xiāo)售情形

以下情形在稅法視同銷(xiāo)售的同時(shí)，會(huì)計(jì)上也需確認(rèn)收入：

貨物交付代銷(xiāo)（視同買(mǎi)斷方式下發(fā)出商品時(shí)）、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物（受托方按手續(xù)費(fèi)確認(rèn)）、跨機(jī)構(gòu)移送貨物、貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi)、貨物用于投資、貨物分配給股東/投資者、非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠）、債務(wù)重組（用貨物抵債）、主要責(zé)任人和代理人（企業(yè)作為主要責(zé)任人時(shí)按已收/應(yīng)收對(duì)價(jià)確認(rèn)收入）、附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售（需視同銷(xiāo)售處理）。

（二）會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入的視同銷(xiāo)售情形

以下情形在稅法視同銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)計(jì)上?不確認(rèn)收入?，僅按稅法要求計(jì)算稅金：

企業(yè)合并中貨物投資：同一控制下企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資提供給其他單位，會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售處理，不確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值計(jì)量。