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籌建期費用如何處理？不得當期扣除，生產(chǎn)后可一次性扣除嗎？

如標題所示，那么我籌建期間已經(jīng)計入管理費用了，在匯算清繳納稅調(diào)增嗎？等開始生產(chǎn)經(jīng)營之日一次性納稅調(diào)減對嗎？在發(fā)生當期存在遞延所得稅資產(chǎn)是嗎

制造業(yè)企業(yè)籌建期財稅處理 2025-07-04 18:56:56

問題來源：

2.籌建期開辦費賬務處理

（1）執(zhí)行企業(yè)會計準則和小企業(yè)會計準則，賬務處理如下：

借：管理費用－開辦費－工資／辦公費等

貸：銀行存款

（2）執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，將開辦費列入“長期待攤費用”科目中，于開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性轉(zhuǎn)入“管理費用－開辦費”

借：長期待攤費用

貸：銀行存款

3.籌建期以下費用可以計入開辦費

（1）籌建人員開支的費用。如：員工的工資、福利、保險、公積金、差旅費等；

（2）企業(yè)登記、公證的費用。如：工商登記費用、驗資費用、評估費用、稅務登記費用等；

（3）籌資的費用。如：籌集資金發(fā)生的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等；

（4）人員的培訓費。如籌建期間員工外出學習的費用，或者專家到單位技術指導和培訓的費用等；

（5）企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報廢和毀損；

（6）其他的費用。如：辦公費、業(yè)務招待費、廣告費、印花稅、車船稅、通行費等。

4.籌建期所得稅相關規(guī)定

（1）籌建期的支出是否可以計入當期虧損

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年，但一經(jīng)選定，不得改變。

參考文件：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；

（3）發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

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AI智能答疑老師

2025-07-04 18:57:27 908人瀏覽

是的，您在籌建期間計入管理費用的費用，稅務上不允許作為當期虧損扣除，因此在匯算清繳時必須納稅調(diào)增，增加應納稅所得額。等到開始生產(chǎn)經(jīng)營之日，若選擇一次性扣除，可以在當年匯算清繳中納稅調(diào)減。同時，在費用發(fā)生當期，由于未來可抵扣而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

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