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總分公司企業(yè)所得稅何時可申請匯總申報

分公司成立的第一年是總分公司各自獨立申報企業(yè)所得稅的，第二年可以申請總分公司匯總申報企業(yè)得稅稅嗎？可否每年根據(jù)總分公司的收入及成本來調(diào)整看哪種方式更有利于企業(yè)再進行申請調(diào)整？多久可以變換

案例解讀：總分公司合并財務報表實戰(zhàn)案例 2025-12-10 21:21:41

問題來源：

第二節(jié)　案例解讀：總分公司合并財務報表實戰(zhàn)案例
1.案例
20x4年1月1日，甲公司設(shè)立第一分公司，總分公司獨立核算，企業(yè)所得稅匯總申報（稅率25%）。
2.20x4年業(yè)務事項
（1）1月10日，總公司向第一分公司提供100萬元用于啟動資金，年底尚未結(jié)清。
（2）20x4年，總公司將成本70萬元的商品作價100萬元銷售給第一分公司，交易款項已結(jié)清，年底尚未出售。（不考慮增值稅）
（3）20x4年，總公司稅前利潤400萬元，分公司稅前利潤50萬元。
3.調(diào)整抵銷分錄
借：其他應付款 100
貸：其他應收款 100
借：營業(yè)收入 100
貸：營業(yè)成本 70
存貨 30
借：所得稅費用（400+50-30）×25% 105
貸：應交稅費 105
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徐老師

2025-12-11 19:05:54 540人瀏覽

您好，分公司成立第一年獨立申報企業(yè)所得稅，第二年可申請總分公司匯總申報，但申報方式無法隨意按年度根據(jù)收支成本調(diào)整。

匯總申報屬于需要備案的申報模式，一旦確定為匯總申報，當年的預繳方法等相關(guān)規(guī)則也不得變更。而且稅務機關(guān)對匯總納稅企業(yè)的備案信息有規(guī)范管理要求，隨意變更不符合稅收征管的穩(wěn)定性原則，還可能面臨備案信息異常、申報數(shù)據(jù)錯亂等合規(guī)風險。

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