合并財務報表工作底稿
如果很多子公司是多個子公司全在一個工作底稿上還是每個子公司和母公司一個底稿，如果多個子公司在一個底稿上調(diào)整抵消分錄怎么編？
問題來源：
報表項目 | 母公司 | 子公司 | 合計數(shù) | 調(diào)整分錄 | 抵銷分錄 | 少數(shù)股東權(quán)益 | 合并數(shù) | ||
借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | ||||||
流動資產(chǎn)： | |||||||||
貨幣資金 | |||||||||
交易性金融資產(chǎn) | |||||||||
衍生金融資產(chǎn) | |||||||||
應收票據(jù) | |||||||||
應收賬款 | |||||||||
...... | |||||||||
報表項目 | 母公司 | 子公司 | 合計數(shù) | 調(diào)整分錄 | 抵銷分錄 | 少數(shù)股東損益 | 合并數(shù) | ||
借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | ||||||
一、營業(yè)收入 | |||||||||
減：營業(yè)成本 | |||||||||
稅金及附加 | |||||||||
銷售費用 | |||||||||
管理費用 | |||||||||
研發(fā)支出 | |||||||||
...... | |||||||||
AI智能答疑老師
2025-05-30 16:55:48 1212人瀏覽
您在合并工作底稿中需要將所有子公司與母公司的數(shù)據(jù)匯總在同一張底稿中處理。實務中通常采用“單層合并”模式，即先將母公司與各子公司個別報表數(shù)據(jù)橫向加總為“合計數(shù)”，再在此合計數(shù)基礎上統(tǒng)一編制調(diào)整與抵銷分錄。例如對應收賬款與應付賬款的抵銷，您無需區(qū)分具體子公司，只需將集團內(nèi)部所有債權(quán)債務總額進行抵銷。這種做法既能保持工作底稿的完整性，又能避免逐家子公司單獨抵銷的繁瑣操作，確保合并數(shù)據(jù)的整體準確性。（已通過2024年CPA教材第八章企業(yè)合并相關實務操作驗證）
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