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企業(yè)與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提有何差異

老師，麻煩問下，在“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”下，計(jì)提的壞賬在有對(duì)方企業(yè)破產(chǎn)或者其他憑證的情況下是不是都可以轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支......

建賬——企業(yè)基礎(chǔ)信息 2025-12-11 17:42:54

問題來源：

4.其他稅費(fèi)（注意享受六稅兩費(fèi)政策）
（1）印花稅
注：a.印花稅稅目表中未列舉的不繳納
b.合同中分別記載不含稅金額和稅額的，按照不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)
印花稅稅目：
稅目
稅率
備注
合同
買賣合同
支付價(jià)款的萬分之三
指動(dòng)產(chǎn)買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)
借款合同
借款金額的萬分之零
點(diǎn)五
指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借的借款合同)
融資租賃合同
租金的萬分之零點(diǎn)五
租賃合同
租金的千分之一
承攬合同
報(bào)酬的萬分之三
建設(shè)工程合同
價(jià)款的萬分之三
運(yùn)輸合同
運(yùn)輸費(fèi)用的萬分之三
指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同 (不包括管道運(yùn)輸合同)
技術(shù)合同
價(jià)款、報(bào)酬或者使用
費(fèi)的萬分之三
不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用
權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
保管合同
保管費(fèi)的千分之一
倉儲(chǔ)合同
倉儲(chǔ)費(fèi)的千分之一
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一
不包括再保險(xiǎn)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
土地使用權(quán)出讓書據(jù)
價(jià)款的萬分之五
轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈(zèng)與、互換、分割
土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移 )
價(jià)款的萬分之五
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅 )
價(jià)款的萬分之五
商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
價(jià)款的萬分之三
營業(yè)賬簿
實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五
證券交易
成交金額的千分之一
（2） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)
（3） 殘保金
（4） 房產(chǎn)稅
（5） 車船稅
（6） 個(gè)人所得稅等
（五）會(huì)計(jì)核算
注：北京圓環(huán)商貿(mào)有限公司選擇《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
→計(jì)提壞賬
應(yīng)收款項(xiàng)有無法收回的風(fēng)險(xiǎn)；按年末應(yīng)收賬款余額的多少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？不同企業(yè)要求不同（5%、10%、80%、90%、100%）
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？（直接轉(zhuǎn)銷法——營業(yè)外收支）
→存貨的核算方法
先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法
查看完整問題

徐老師

2025-12-12 14:57:09 408人瀏覽

您好，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下可以轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支，而是沖減壞賬準(zhǔn)備，即便有對(duì)方破產(chǎn)等充分憑證。兩者的核心差異源于核算方法不同，具體如下：

一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（備抵法）

核心邏輯：需提前按預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際核銷壞賬時(shí)，僅沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，不直接計(jì)入損益。

賬務(wù)處理

計(jì)提時(shí)：借：信用減值損失；貸：壞賬準(zhǔn)備。

核銷時(shí)（有破產(chǎn)等憑證）：借：壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收賬款 —XX 客戶。

若壞賬準(zhǔn)備不足，差額仍計(jì)入信用減值損失，而非營業(yè)外支出。

依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) — 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，以預(yù)期信用損失模型核算，強(qiáng)調(diào)損益匹配。

二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（直接轉(zhuǎn)銷法）

核心邏輯：無需提前計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待實(shí)際發(fā)生壞賬（有破產(chǎn)等確鑿證據(jù)）時(shí)，直接計(jì)入營業(yè)外支出。

賬務(wù)處理

核銷時(shí)：借：營業(yè)外支出 — 壞賬損失；貸：應(yīng)收賬款 —XX 客戶。

收回已核銷壞賬時(shí)：借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入。

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