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如果遇到下圖情況怎么怎么做稅務(wù)籌劃？老師具體說一下


增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控 2025-10-28 17:32:59

問題來源：

【案例1】20X2年10月8日，昆明甲飲料制造公司與大理某超市簽訂了一份飲料分期收款銷售合同，金額為不含稅價(jià)3000萬元，貨物于次日發(fā)給大理某超市，雙方約定貨款在20×2年底之前分3次支付，但合同中沒有具體的收款日期。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是？
【案例2】20X2年10月8日，昆明甲飲料制造公司與大理某超市簽訂了一份飲料分期收款銷售合同，金額為不含稅價(jià)3000萬元 ，貨物于次日發(fā)給大理超市，雙方約定貨款在20×2年底之前分3次支付，其中第一次支付的時(shí)點(diǎn)為10月31日，付款金額為總金額的40%，第二次支付的時(shí)點(diǎn)為11月30日，付款金額為總金額的40%，第三次支付的時(shí)點(diǎn)為12月31日，付款金額為總金額的20%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間？
【解析】20X2年10月9日，發(fā)出商品
借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　 　　3000×1.13=3390
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 3000　　　
應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　 3000×0.13=390
10月31日　收到40%款項(xiàng)　
①借：銀行存款　　　　　　　　　 　　3390×0.4=1356　
貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　 　　156　
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額　　 156　　
11月30日　收到40%款項(xiàng)
①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3390×0.4=1356
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　 　　　156
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額　　　 156
12月31日　收到20%款項(xiàng)
①借：銀行存款　　　　　　　　　 3390×0.2=678
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 678
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　　 78
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額　 78
查看完整問題

蘇老師

2025-10-29 14:44:13 610人瀏覽

同學(xué)您好，該業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（202X年10月8日）。

?稅務(wù)籌劃建議?：

  1. ?明確合同收款日期?：修改合同條款，將“202X年底之前分次支付”細(xì)化為具體收款日期（如202X年11月30日支付1000萬元、12月31日支付2000萬元），使納稅義務(wù)時(shí)間分別為各約定收款日期，實(shí)現(xiàn)分期計(jì)稅，延緩稅款繳納。


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