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固定資產(chǎn)折舊如何影響遞延所得稅？

張老師在本段將PPE折舊，提到：GAAP折舊采用直線法，IFRS折舊采用加速法，這樣一來(lái)，折舊費(fèi)用GAAP<IFRS，稅前利潤(rùn)（GAAP）>應(yīng)稅利潤(rùn)（IFRS），從而當(dāng)期繳稅GAAP>IFRS。因此GAAP多繳稅，IFRS少繳稅，形成遞延所得稅負(fù)債？

標(biāo)黃部分表述是正確的么？

遞延所得稅 2019-10-05 23:37:56

問題來(lái)源：

第二節(jié) 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

所得稅

由于公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）和美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局（IRS）的稅法之間存在差異，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)之間存在差異，進(jìn)而體現(xiàn)為在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的所得稅費(fèi)用（income tax expense）和企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額（income tax payable）不同

暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，這種差異是由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)所得稅費(fèi)的項(xiàng)目歸屬期間存在差異導(dǎo)致，會(huì)在以后年度轉(zhuǎn)回

按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為：

? 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－現(xiàn)在少付，以后多付（暫時(shí)欠著，以后再納稅）? 遞延所得稅負(fù)債

? 可抵扣暫時(shí)性差異－現(xiàn)在多付，以后少付（先多付著，以后再抵扣）? 遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，比較公認(rèn)會(huì)計(jì)原則下資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和稅法規(guī)定下的計(jì)稅基礎(chǔ)。進(jìn)而首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額，最后倒擠出當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用（類似于資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)	遞延所得稅負(fù)債
	負(fù)債賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異	資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)	遞延所得稅資產(chǎn)
	負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用

=當(dāng)期應(yīng)納稅額＋遞延所得稅負(fù)債的增加+遞延所得稅資產(chǎn)的減少

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劉老師

2019-10-06 21:24:35 2366人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

簡(jiǎn)單點(diǎn)說，形成遞延所得稅的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)賬簿上的應(yīng)交稅費(fèi)和實(shí)際需要在稅務(wù)局繳納的稅費(fèi)存在差異，所以產(chǎn)生了遞延所得稅。當(dāng)會(huì)計(jì)上的稅前利潤(rùn)>稅法上的應(yīng)稅收益時(shí) 產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)會(huì)計(jì)上的稅前利潤(rùn)<稅法上的應(yīng)稅收益時(shí) 產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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