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應(yīng)納稅和可抵扣、遞延所得稅資產(chǎn)和負債詳解

老師，這張表可以幫我理解記憶一下嗎？不是很清楚，謝謝。

遞延所得稅 2019-07-15 23:03:15

問題來源：

第二節(jié) 確認、計量、記錄和報告

所得稅

由于公認會計原則（GAAP）和美國國家稅務(wù)局（IRS）的稅法之間存在差異，導致稅前會計利潤和應(yīng)稅利潤之間存在差異，進而體現(xiàn)為在企業(yè)財務(wù)報表上的所得稅費用（income tax expense）和企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額（income tax payable）不同

暫時性差異：是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，這種差異是由于會計和稅法對所得稅費的項目歸屬期間存在差異導致，會在以后年度轉(zhuǎn)回

按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為：

? 應(yīng)納稅暫時性差異－現(xiàn)在少付，以后多付（暫時欠著，以后再納稅）? 遞延所得稅負債

? 可抵扣暫時性差異－現(xiàn)在多付，以后少付（先多付著，以后再抵扣）? 遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)負債表債務(wù)法：從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，比較公認會計原則下資產(chǎn)負債的賬面價值和稅法規(guī)定下的計稅基礎(chǔ)。進而首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額，最后倒擠出當期遞延所得稅費用（類似于資產(chǎn)負債表法計提壞賬準備）

應(yīng)納稅暫時性差異	資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)	遞延所得稅負債
	負債賬面價值<計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異	資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)	遞延所得稅資產(chǎn)
	負債賬面價值>計稅基礎(chǔ)