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處置土地收益為何是遞延負(fù)債？

如題，處置土地的收益，為什么是遞延負(fù)債？既然應(yīng)稅期是下一會(huì)計(jì)年度，那么稅務(wù)局和公司會(huì)計(jì)在當(dāng)期都不會(huì)計(jì)算該稅，那就這一項(xiàng)目而言也就不存在所謂所得稅費(fèi)用和應(yīng)納稅稅額的差別，即不存在遞延所得稅。

換句話說，如果該項(xiàng)算產(chǎn)生了遞延所得稅負(fù)債，那么說明是稅務(wù)局認(rèn)定要交稅而企業(yè)卻少算。但應(yīng)納稅額的計(jì)算中扣除了該項(xiàng)又說明稅務(wù)局也不認(rèn)定要在當(dāng)期扣稅。所以這是前后矛盾？

遞延所得稅 2019-05-14 01:14:31

問題來源：

【例題11】以下是ABC公司部分的財(cái)務(wù)信息:

稅前收益	$5 000 000
市政債券的利息收入	$600 000
處置土地的收益,但應(yīng)稅期為下一會(huì)計(jì)年度	$1 000 000
稅率	40%
期初余額:
應(yīng)付所得稅	0
遞延所得稅負(fù)債	$50 000

期末,ABC公司在損益表上報(bào)告的所得稅費(fèi)用應(yīng)為（）。

A．$960 000 B．$1 360 000 C．$1 760 000 D．$2 640 000

【答案】C

【解析】應(yīng)稅利潤=$5 000 000-$600 00-$1 000 000=$3 400 000

遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期增加額=$1 000 000×40%=$400 00

所得稅費(fèi)用=$3 400 000×40%+$400 000=$1 760 000

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遲老師

2019-05-14 13:43:42 866人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

題干已經(jīng)說明應(yīng)稅期為下一年度，那么國稅局的按照收付實(shí)現(xiàn)制的，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的，也就是說根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制土地收入算入收入項(xiàng)目，但是如果按收付實(shí)現(xiàn)制則不計(jì)入收入。因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則交的稅要大于國稅局要求交的稅，因此形成遞延所得稅負(fù)債。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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