稿酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法舉例
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稿酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法舉例
1.單次稿酬所得
收入超過(guò)4000元：作家李某出版一本小說(shuō)，獲得稿酬30000元。
首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得×(1-20%)×70%=30000×(1-20%)×70%=16800元。
然后計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=16800×20%=3360元。
收入不超過(guò)4000元：教師張某在某雜志上發(fā)表一篇論文，獲得稿酬3500元。
應(yīng)納稅所得額=(稿酬所得-800)×70%=(3500-800)×70%=1890元。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=1890×20%=378元。
2.多次稿酬所得
同一作品再版：作家王某的一部作品首次出版獲得稿酬50000元，后再版又獲得稿酬30000元。
首次出版應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)×70%=28000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=28000×20%=5600元。
再版應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)×70%=16800元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=16800×20%=3360元。
同一作品連載：漫畫(huà)家陳某在某漫畫(huà)雜志上連載一部漫畫(huà)，每月獲得稿酬8000元，連載5個(gè)月。
連載完成后合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=8000×5×(1-20%)×70%=22400元。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=22400×20%=4480元。
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、應(yīng)納稅所得額的確定
(1)每次收入不超過(guò)4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
(2)每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
2、關(guān)于“次”的規(guī)定(重要)
(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;
(2)在兩處或兩處以上出版、發(fā)表同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅。
(3)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。
(4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。
(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
(6)作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬，按稿酬所得征稅。
(7)關(guān)于合作出書(shū)問(wèn)題。該先分錢，后扣費(fèi)用，再繳稅。
稿酬所得的計(jì)算
(二)適用稅率
稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。
(三)應(yīng)納稅額計(jì)算公式
①每次收入不超過(guò)4000元的：實(shí)際繳納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
②每次收入在4000元以上的：實(shí)際繳納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
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