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個體工商戶可以開專票嗎

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-01-31 10:01:20

精選回答

東奧注冊會計師

2026-03-11 22:24:23

個體工商戶可以開專票嗎

可以。

個體工商戶可以開具增值稅專用發(fā)票。在增值稅中，個體工商戶并不等同于自然人，個體工商戶可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

個體工商戶開具增值稅專用發(fā)票的稅點

需要具體根據(jù)個體工商戶的性質和所從事的業(yè)務內容來確認對應的稅率或者征收率。如果該個體工商戶是增值稅一般納稅人的：其稅率一般分為13%、9%和6%三檔，特殊情況下可以適用簡易計稅方法;如果該個體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人的：其征收率一般分為5%和3%兩檔，其中自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.一般規(guī)定

(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票(法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定者除外)。

(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.差額計稅只能開普票的情形

(1)金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(3)納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(4)納稅人提供旅游服務差額計稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(5)提供勞務派遣服務選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(6)納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。