當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>稅法>專(zhuān)業(yè)問(wèn)答>正文

增值稅5%稅率適用范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門(mén)瑩 2019-08-14 09:18:33

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 21:47:00

增值稅5%稅率適用范圍

答案：

適用5%的征收率計(jì)算增值稅：

(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售。

(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(4)其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)。

(5)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房)。

(7)其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)。

(8)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

(9)一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

(10)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

(11)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

(12)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

基本稅率13%

(1)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率、零稅率和征收率的外)。

(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。

(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

低稅率9%

1.貨物類(lèi)

(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品(含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳)。

(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;音像制品;電子出版物。

提示：國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，按照?qǐng)D書(shū)適用的低稅率征收增值稅。

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī))、農(nóng)膜。

(5)食用鹽。

2.服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)

(1)交通運(yùn)輸服務(wù);

(2)郵政服務(wù);

(3)基礎(chǔ)電信服務(wù);

(4)建筑服務(wù);

(5)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);

(6)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);

(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

低稅率6%

(1)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外);

(2)增值電信服務(wù);

(3)金融服務(wù);

(4)生活服務(wù);

(5)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))。

提示：

納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

零稅率

(1)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(2)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(3)其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策;境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

關(guān)注東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道，新鮮內(nèi)容隨你看。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

注會(huì) 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
2026《審計(jì)》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
2026《審計(jì)》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
2026《審計(jì)》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)