代開(kāi)的數(shù)電發(fā)票如何紅沖與作廢？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-12-22 13:40:47

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隨著稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，數(shù)電發(fā)票已成為發(fā)票管理的主流形式。其中，代開(kāi)數(shù)電發(fā)票因涉及納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)(或委托代開(kāi)單位)雙重主體，其紅沖與作廢流程較自開(kāi)數(shù)電發(fā)票更為特殊。不少納稅人在面對(duì)代開(kāi)數(shù)電發(fā)票信息有誤、交易取消等情況時(shí)，常會(huì)困惑于“該作廢還是紅沖”“具體怎么操作”“需要準(zhǔn)備哪些資料”等問(wèn)題。本文將針對(duì)代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的紅沖與作廢展開(kāi)詳細(xì)解讀，梳理核心要點(diǎn)與操作規(guī)范，助力納稅人精準(zhǔn)處理相關(guān)業(yè)務(wù)。

一、代開(kāi)數(shù)電發(fā)票能否作廢?

代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的作廢存在嚴(yán)格限制，并非所有情況都能辦理作廢，多數(shù)場(chǎng)景下需通過(guò)“紅沖”方式糾正錯(cuò)誤或終止交易。這一規(guī)則的核心邏輯的是，數(shù)電發(fā)票依托電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具，一經(jīng)開(kāi)具即同步上傳至稅務(wù)系統(tǒng)，具備不可篡改的特性，作廢需滿足“未跨月、未勾選確認(rèn)、未抵扣”等嚴(yán)苛條件，而代開(kāi)場(chǎng)景下，發(fā)票信息經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后生成，作廢的適用范圍進(jìn)一步縮小。

具體而言，僅當(dāng)代開(kāi)數(shù)電發(fā)票滿足以下全部條件時(shí)，方可申請(qǐng)作廢：1. 發(fā)票開(kāi)具當(dāng)日或當(dāng)月內(nèi)(未跨自然月);2. 受票方尚未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行勾選確認(rèn)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;3. 發(fā)票不存在已發(fā)起紅沖申請(qǐng)、已被稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)控標(biāo)記等異常狀態(tài);4. 代開(kāi)申請(qǐng)信息與實(shí)際交易情況嚴(yán)重不符，且未產(chǎn)生實(shí)際納稅義務(wù)(如發(fā)票金額、稅率等核心要素填寫錯(cuò)誤，交易尚未實(shí)際發(fā)生)。

若代開(kāi)數(shù)電發(fā)票已跨月、受票方已勾選抵扣，或已產(chǎn)生納稅義務(wù)(如已繳納稅款)，則無(wú)法辦理作廢，必須通過(guò)紅沖流程對(duì)沖原發(fā)票的稅額與金額，實(shí)現(xiàn)發(fā)票信息的更正或交易的終止。

二、代開(kāi)數(shù)電發(fā)票作廢流程

代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的作廢流程分為“納稅人線上申請(qǐng)”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)”兩個(gè)核心環(huán)節(jié)，具體操作因代開(kāi)渠道(稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開(kāi)、電子稅務(wù)局代開(kāi))略有差異。

(一)電子稅務(wù)局代開(kāi)的數(shù)電發(fā)票作廢操作

若納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局自行發(fā)起代開(kāi)申請(qǐng)并開(kāi)具數(shù)電發(fā)票，符合作廢條件的，可直接線上申請(qǐng)作廢，流程如下：

登錄電子稅務(wù)局：納稅人使用稅控設(shè)備或?qū)嵜J(rèn)證賬號(hào)登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”模塊，找到“發(fā)票使用”欄目下的“代開(kāi)發(fā)票作廢”功能入口;

查詢待作廢發(fā)票：輸入代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、代開(kāi)日期等關(guān)鍵信息，查詢出需要作廢的代開(kāi)數(shù)電發(fā)票記錄，核對(duì)發(fā)票代碼、金額、受票方信息等是否準(zhǔn)確;

提交作廢申請(qǐng)：勾選待作廢的發(fā)票，填寫作廢原因(如“發(fā)票金額填寫錯(cuò)誤”“交易取消未發(fā)生”等，需如實(shí)填寫，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行審核)，上傳相關(guān)佐證材料(如交易取消的合同說(shuō)明、錯(cuò)誤信息證明等，非必傳項(xiàng)，但若稅務(wù)機(jī)關(guān)要求需補(bǔ)充提交);

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)將在線核對(duì)申請(qǐng)信息，確認(rèn)發(fā)票狀態(tài)符合作廢條件、作廢原因合理后，即時(shí)通過(guò)審核，系統(tǒng)自動(dòng)標(biāo)記該發(fā)票為“作廢”狀態(tài)，并同步至受票方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái);

后續(xù)處理：若已繳納代開(kāi)發(fā)票相關(guān)稅款，作廢審核通過(guò)后，系統(tǒng)將自動(dòng)發(fā)起退稅申請(qǐng)，稅款將按原繳納渠道退回(如銀行轉(zhuǎn)賬、三方協(xié)議扣款賬戶);若尚未繳納稅款，作廢后無(wú)需再繳納該筆發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅款。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開(kāi)的數(shù)電發(fā)票作廢操作

若納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口申請(qǐng)代開(kāi)數(shù)電發(fā)票，需線下提交作廢申請(qǐng)，流程如下：

準(zhǔn)備資料：納稅人需攜帶經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的電子原件(或打印件)、作廢申請(qǐng)說(shuō)明(需注明發(fā)票信息、作廢原因、納稅人簽章)，若已繳納稅款，還需攜帶完稅憑證;

窗口提交申請(qǐng)：經(jīng)辦人前往原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳，向工作人員提交作廢申請(qǐng)資料，工作人員核對(duì)資料完整性與發(fā)票狀態(tài);

審核與作廢：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，在系統(tǒng)中標(biāo)記發(fā)票為“作廢”狀態(tài)，并為納稅人出具《代開(kāi)發(fā)票作廢確認(rèn)單》;

退稅處理：若已繳稅，納稅人可憑《代開(kāi)發(fā)票作廢確認(rèn)單》和完稅憑證申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按退稅流程辦理，稅款退還至納稅人指定賬戶。

三、代開(kāi)數(shù)電發(fā)票紅沖流程

當(dāng)代開(kāi)數(shù)電發(fā)票無(wú)法作廢時(shí)，需通過(guò)紅沖流程處理。紅沖的核心是開(kāi)具“紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票”，對(duì)沖原代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的金額和稅額，確保計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的紅沖流程全線上辦理，無(wú)需線下提交紙質(zhì)資料，具體操作如下：

(一)發(fā)起紅沖申請(qǐng)

登錄電子稅務(wù)局：納稅人登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“發(fā)票使用”-“紅字發(fā)票開(kāi)具”功能模塊，選擇“代開(kāi)數(shù)電發(fā)票紅沖”選項(xiàng);

查詢?cè)l(fā)票信息：輸入原代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、代開(kāi)日期等信息，系統(tǒng)將自動(dòng)檢索原發(fā)票記錄，核對(duì)原發(fā)票的金額、稅率、受票方信息等是否準(zhǔn)確;

填寫紅沖原因與信息：根據(jù)實(shí)際情況選擇紅沖原因(如“銷貨退回”“開(kāi)票有誤”“服務(wù)中止”“銷售折讓”等)，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出原發(fā)票的核心信息，納稅人需確認(rèn)紅沖的金額(全額紅沖或部分紅沖，代開(kāi)數(shù)電發(fā)票一般支持全額紅沖，部分紅沖需符合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定);

提交紅沖申請(qǐng)：核對(duì)紅沖信息無(wú)誤后，提交申請(qǐng)，系統(tǒng)將自動(dòng)校驗(yàn)原發(fā)票狀態(tài)(如是否已抵扣、是否已紅沖等)，校驗(yàn)通過(guò)后，紅沖申請(qǐng)將同步至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核環(huán)節(jié)。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

稅務(wù)機(jī)關(guān)將在線審核紅沖申請(qǐng)的合理性、原發(fā)票狀態(tài)的合規(guī)性，審核要點(diǎn)包括：紅沖原因是否與實(shí)際交易情況一致、原發(fā)票是否存在異常狀態(tài)、紅沖金額是否超過(guò)原發(fā)票金額等。審核通過(guò)后，系統(tǒng)將生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，并同步至受票方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái);若審核不通過(guò)，系統(tǒng)將提示未通過(guò)原因，納稅人需修正后重新提交申請(qǐng)。

(三)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票

紅沖申請(qǐng)審核通過(guò)后，納稅人無(wú)需手動(dòng)開(kāi)具紅字發(fā)票，系統(tǒng)將自動(dòng)根據(jù)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》生成紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，紅字發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼由系統(tǒng)自動(dòng)分配，金額為負(fù)數(shù)，稅額為負(fù)數(shù)，與原代開(kāi)數(shù)電發(fā)票的金額、稅額完全對(duì)沖。紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票生成后，系統(tǒng)將自動(dòng)推送至受票方的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可在電子稅務(wù)局“發(fā)票查詢”模塊中查看、下載紅字發(fā)票。

(四)后續(xù)稅務(wù)處理

稅款處理：若原代開(kāi)數(shù)電發(fā)票已繳納稅款，紅字發(fā)票開(kāi)具后，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退稅額(即原發(fā)票繳納的稅款金額)，并發(fā)起退稅申請(qǐng)，稅款將按原繳納渠道退回納稅人賬戶;若原發(fā)票尚未繳納稅款，紅字發(fā)票開(kāi)具后，納稅人無(wú)需繳納原發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅款;

受票方處理：受票方若已將原代開(kāi)數(shù)電發(fā)票勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需在紅字發(fā)票開(kāi)具后，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，確保進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的準(zhǔn)確性;若尚未勾選抵扣，紅字發(fā)票開(kāi)具后，原發(fā)票將無(wú)法再進(jìn)行勾選抵扣。

政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

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