財(cái)務(wù)人必看的增值稅即征即退攻略
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職場(chǎng)陪伴增值稅即征即退，是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)即時(shí)退還部分或全部稅款的優(yōu)惠政策。它并非 “免稅”，而是通過(guò) “先征后返” 的方式，降低特定行業(yè)、特定項(xiàng)目的稅負(fù)，本質(zhì)是國(guó)家對(duì)高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保等重點(diǎn)領(lǐng)域的政策扶持。
一、政策核心：即征即退的 3 大關(guān)鍵特征
先征后返，流程不可逆：納稅人需先按正常計(jì)稅規(guī)則全額繳納增值稅，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，未繳清稅款則無(wú)法啟動(dòng)退稅流程;
特定范圍，并非普適：僅針對(duì)國(guó)家明確列舉的行業(yè)或項(xiàng)目(如軟件產(chǎn)品、資源綜合利用、殘疾人就業(yè)等)，未納入目錄的業(yè)務(wù)無(wú)法享受;
比例 / 額度明確：退稅比例分固定比例(如軟件產(chǎn)品 13% 稅率對(duì)應(yīng) 10% 退稅)、定額退稅(如殘疾人就業(yè)按人數(shù)定額)，需嚴(yán)格按政策口徑計(jì)算。
二、必懂范圍：7 大高頻適用場(chǎng)景(含政策依據(jù) + 退稅比例)
(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退(最常用)
適用對(duì)象：銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(含嵌入式軟件)的一般納稅人;
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100 號(hào));
退稅公式：
當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 - 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額 ×3%
(注：按 13% 稅率計(jì)稅，實(shí)際稅負(fù)超 3% 部分即征即退);
案例：A 軟件公司 2024 年 Q3 銷(xiāo)售自研軟件收入 1000 萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 80 萬(wàn)元。
應(yīng)納稅額 = 1000×13%-80=50 萬(wàn)元;
實(shí)際稅負(fù) = 50÷1000=5%>3%;
應(yīng)退稅額 = 50-1000×3%=20 萬(wàn)元。
(二)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)即征即退
適用對(duì)象：銷(xiāo)售以廢渣、廢水、廢氣等為原料生產(chǎn)的符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，或提供資源綜合利用勞務(wù)的一般納稅人;
退稅比例：分 30%、50%、70%、100% 四檔(如利用煤矸石生產(chǎn)的建筑材料退 50%，利用垃圾發(fā)電退 100%);
核心要求：原料占比、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)需符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，且進(jìn)項(xiàng)稅需單獨(dú)核算。
(三)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
適用條件：納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)安置殘疾人占在職職工人數(shù)比例≥25%，且安置人數(shù)≥10 人;
退稅公式：當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 安置殘疾人人數(shù) × 月最低工資標(biāo)準(zhǔn) ×4 倍;
案例：B 公司安置 20 名殘疾人，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn) 2000 元，當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 20×2000×4=16 萬(wàn)元 / 月。
政策來(lái)源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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