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應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息為什么考慮變動(dòng)成本率？


為何應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息公式里要乘以變動(dòng)成本率？

應(yīng)收賬款的成本信用政策 2025-07-25 20:37:38

問題來源：

專題六　營(yíng)運(yùn)資金管理
考點(diǎn)聚焦
一、應(yīng)收賬款管理
速成點(diǎn)鏈接
速成點(diǎn)04 應(yīng)收賬款管理
【典型母題1】
2018計(jì)算題
　乙公司2017年采用“N/30”的信用條件，全年銷售額（全部為賒銷）為10000萬元，平均收現(xiàn)期為40天。2018年初乙公司為了盡快收回貨款提出了“2/10，N/30”的信用條件，新的折扣條件對(duì)銷售額沒有影響，但壞賬損失及收賬費(fèi)用共減少200萬元，預(yù)計(jì)占銷售額一半的客戶將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的客戶均在第10天付款，不享受現(xiàn)金折扣的客戶平均付款期是40天。該公司資本成本為15%，變動(dòng)成本率為60%。
【解讀】本題沒有提及存貨、應(yīng)付賬款，只需考慮應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金折扣、壞賬損失及收賬費(fèi)用（已知）。
假設(shè)一年按360天計(jì)算，不考慮增值稅及其他因素的影響。
要求：
（1）計(jì)算改變信用條件引起的現(xiàn)金折扣成本的增加額。
（2）計(jì)算改變信用條件后應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期。
（3）計(jì)算改變信用條件引起的應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本增加額。
（4）計(jì)算改變信用條件引起稅前利潤(rùn)增加額。
（5）判斷提出的信用條件是否可行并說明理由。
【解讀】本題考查：應(yīng)收賬款信用政策的決策。

【答案】

（1）改變信用條件引起的現(xiàn)金折扣成本的增加額=10000×50%×2%=100（萬元）
（2）改變信用條件后應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期=10×50%+40×50%=25（天）
（3）應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本
應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（即應(yīng)計(jì)利息）增加額=（10000/360×25-10000/360×40）×60%×15%=-37.5（萬元）
（4）改變信用條件引起稅前利潤(rùn)增加額=Δ收益-Δ成本費(fèi)用=0-（-37.5+100-200）=137.5（萬元）
（5）提出的信用條件是可行的。因?yàn)樵黾拥亩惽皳p益137.5萬元大于0，所以提出的信用條件是可行的。
擴(kuò)展與變化
（1）第1步中，Δ收益的變化。
例如，改變信用政策后，年銷售量預(yù)計(jì)提高12%，單價(jià)不變，其他條件不變。
Δ收益=Δ邊際貢獻(xiàn)=10000×12%×（1-60%）=480（萬元）
（2）第2步中，可以考查的變化。
①應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本：銷量增加、部分賒銷。
例如，改變信用政策后，年銷售量預(yù)計(jì)提高12%，銷售量中的80%為賒銷，其他條件不變。
變更信用政策后，
公司的賒銷額=10000×（1+12%）×80%=8960（萬元）
Δ應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=（8960/360×25-10000/360×40）×60%×15%
②現(xiàn)金折扣：改變表述方式。
例如，原題中，新的信用條件“2/10，N/30”，預(yù)計(jì)占銷售額一半的客戶將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的客戶均在第10天付款，不享受現(xiàn)金折扣的客戶平均付款期是40天。
改為：新的信用條件“2/10，N/30”，將有50%的客戶（按銷售量計(jì)算，下同）會(huì)享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，另外50%的客戶平均在信用期滿后10天付款。
③收賬費(fèi)用（壞賬損失）：金額需自行計(jì)算。
例如，收回逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的收賬費(fèi)用為逾期金額的3%。
新政策的收賬費(fèi)用=10000×（1+12%）×50%×3%
——類似現(xiàn)金折扣的計(jì)算，收入×比重×現(xiàn)金折扣比例
④存貨與應(yīng)付賬款的機(jī)會(huì)成本：
例如，單位變動(dòng)成本6元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為5元。年平均存貨增加7200件，應(yīng)付賬款年平均余額將增加20000元。
存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息變動(dòng)額=Δ存貨量×單位變動(dòng)生產(chǎn)成本×資本成本率=7200×5×15%
應(yīng)付賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息變動(dòng)額（減少費(fèi)用）=20000×15%。
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宮老師

2025-07-25 21:15:52 308人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

應(yīng)收賬款占用資金是由于銷售形成的銷售收入，只是貨款還沒有收回來，收入中包含利潤(rùn)，但是我們實(shí)際占用的資金是變動(dòng)成本，所以需要乘以變動(dòng)成本率。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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