問題來源：
正確答案：C,D
答案分析：選項(xiàng)C,如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試; 選項(xiàng)D,了解內(nèi)控為必要程序,而控制測試為非必要程序。
佳佳老師
2024-08-15 21:28:51 1005人瀏覽
對于G選項(xiàng)，我們首先要明確控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。
控制測試主要是為了評估內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，比如檢查收入是否被正確批準(zhǔn)、審核等。
而實(shí)質(zhì)性程序，比如細(xì)節(jié)測試，更側(cè)重于直接檢查賬戶余額或交易是否存在錯報(bào)。
如果某個項(xiàng)目違背了完整性認(rèn)定，意味著應(yīng)當(dāng)入賬的沒有入賬。既然沒有入賬，針對賬簿記錄的實(shí)質(zhì)性程序就失去了實(shí)施的基礎(chǔ)，因此實(shí)質(zhì)性程序難以應(yīng)對。
現(xiàn)在回到G選項(xiàng)，它說的是對于收入完整性認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測試通常更能有效應(yīng)對。
這是因?yàn)槿绻镜膬?nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，那么通過控制測試，我們可以更高效地評估收入是否被完整記錄。例如，如果有一個有效的內(nèi)部控制來確保每一筆收入都被正確記錄，那么通過測試這個控制是否有效，我們就能對收入的完整性有一個相對準(zhǔn)確的評估。
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