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控制風(fēng)險(xiǎn)高低與通過(guò)控制測(cè)試獲取證據(jù)的關(guān)系

控制風(fēng)險(xiǎn)越低，不是應(yīng)該增加相關(guān)的控制測(cè)試，擬減少實(shí)質(zhì)性程序嗎，這樣通過(guò)控制測(cè)試減少審計(jì)程序，照樣能達(dá)到獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

內(nèi)部控制控制測(cè)試的時(shí)間安排 2020-07-07 16:03:57

問(wèn)題來(lái)源：

（三）考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的影響

1.與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)該控制獲取的審計(jì)證據(jù)就越少，可能對(duì)該控制實(shí)施期中測(cè)試就可以為其運(yùn)行有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

（四）考慮是否測(cè)試被取代的控制（控制發(fā)生變化：新控制、被取代的控制）

是否測(cè)試

相關(guān)內(nèi)容

1.不再需

要測(cè)試

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制a.能夠滿(mǎn)足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制b.已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。（注意：同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件）

2.需要適

當(dāng)測(cè)試

如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

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李老師

2020-07-08 09:38:18 5496人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

注意這里是站在內(nèi)控審計(jì)的角度去理解的，我們內(nèi)控審計(jì)的目的就是去針對(duì)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，所以控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以少獲取證據(jù)，控制風(fēng)險(xiǎn)高就需要獲取更多的證據(jù)

而您說(shuō)的“控制風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)該增加相關(guān)的控制測(cè)試，擬減少實(shí)質(zhì)性程序嗎”這是針對(duì)財(cái)報(bào)審計(jì)的，因?yàn)樨?cái)報(bào)審計(jì)的目的是合理保證報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，想要擬利用控制測(cè)試來(lái)減少實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施，所以在控制風(fēng)險(xiǎn)低的情況，需要多進(jìn)行控制測(cè)試。

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