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為何持有非關(guān)聯(lián)實(shí)體經(jīng)濟(jì)利益會(huì)違反審計(jì)獨(dú)立性？

第九問(wèn)，既然是非關(guān)聯(lián)實(shí)體，那持有非關(guān)聯(lián)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)利益，為什么還違反了？這一題沒(méi)看明白，麻煩老師講解一下

對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2025-07-14 00:36:08

問(wèn)題來(lái)源：

子題|針對(duì)母題的事項(xiàng)（3）
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年10月購(gòu)買甲公司股票2000股，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于同一分部，且C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，也未向甲公司提供非鑒證服務(wù)。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年10月購(gòu)買甲公司股票2000股，C負(fù)責(zé)全所合伙人的薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年10月購(gòu)買甲公司股票2000股，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接上級(jí)。

（4）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年10月購(gòu)買甲公司股票2000股，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)全所審計(jì)報(bào)告的初稿進(jìn)行復(fù)核，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向甲公司提供非鑒證服務(wù)。

（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員C于2020年開始將其股票賬戶借給姐姐使用，在審計(jì)期間知悉姐姐通過(guò)該賬戶購(gòu)買了甲公司股票2000股后，督促姐姐立即處置了這些股票。

（6）2022年12月31日，XYZ公司的C實(shí)習(xí)生被ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)，對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤。C的父親自2020年起一直持有甲公司股票100股。

（7）甲公司是上市公司丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2022年1月6日購(gòu)買了丁公司股票2000股。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（8）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子于2022年5月在網(wǎng)貸平臺(tái)上購(gòu)買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬(wàn)元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺(tái)及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流動(dòng)資金。

（9）審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丁公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丁公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（10）甲公司持有上市公司丁公司1%的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲公司也不重大。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年12月購(gòu)買500股丁公司股票。截至2022年12月31日股票市值為2300元。

（11）2022年8月，甲公司收購(gòu)了丁公司100%的股權(quán)。2022年9月，審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其妻子持有丁公司發(fā)行的債券，面值為人民幣1萬(wàn)元，要求其妻子立即處置了這些債券。該投資對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子而言不重要。

（12）2022年8月，審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。

要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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韓老師

2025-07-14 09:20:00 319人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

本題考查的是：與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿足下列條件之一，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：

1.經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬，以及審計(jì)客戶均不重大【父親在丁公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益，本條不滿足條件】。

2.審計(jì)客戶無(wú)法對(duì)該實(shí)體施加重大影響【雖然為不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，但是聯(lián)營(yíng)企業(yè)也是有重大影響的，本條不滿足條件】。

擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員之前，該人員或其主要近親屬應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

綜上，上面兩條都不滿足，所以本題違反獨(dú)立性的，您再理解一下哈

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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