事項一冷卻期不是三年嗎？為什么是五年？
冷卻期不是三年嗎？為什么是五年，雖然不影響尚在冷卻期這個結(jié)論
問題來源：
專題演練
例1·2024·簡答題
（1）項目質(zhì)量復(fù)核合伙人A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2015至2017年度財務(wù)報表審計項目經(jīng)理并簽署審計報告，后晉升為合伙人并擔(dān)任甲公司2018和2019年度財務(wù)報表審計項目合伙人，之后輪換出甲公司審計項目組，未參與甲公司2020至2022年度財務(wù)報表審計工作。
（2）乙公司是甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)，正在首次公開發(fā)行股票。合伙人B在2023年度向甲公司提供法律咨詢服務(wù)，但不是甲公司的審計項目組成員。合伙人B的兒子于2024年1月5日因申購中簽持有乙公司股票1000股，并于股票上市當(dāng)天全部處置，該投資對其兒子不重要。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（3）C注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2021年度財務(wù)報表審計項目合伙人，之后未再參與甲公司財務(wù)報表審計工作。2022年10月，C注冊會計師因年齡原因不再擔(dān)任ABC會計師事務(wù)所的管理合伙人，并于2023年1月退休。2023年8月，C注冊會計師被聘任為甲公司的獨立董事。
（4）2023年1月，XYZ公司和甲公司共同開發(fā)了一款稅務(wù)管理系統(tǒng)。甲公司銷售該稅務(wù)管理系統(tǒng)的同時，XYZ公司作為獨家供應(yīng)商向購買該系統(tǒng)的公司提供系統(tǒng)實施和后續(xù)升級服務(wù)。購買該系統(tǒng)的公司均不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，該業(yè)務(wù)對XYZ公司不重要。
（5）2023年4月，XYZ公司接受甲公司委托為其招聘財務(wù)總監(jiān)，服務(wù)內(nèi)容包括篩選簡歷、開展面試、背景調(diào)查等，最終的聘用決定由甲公司作出。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
事項序號 | 是否違反 （違反/不違反） | 理由 |
（1） | 違反 | A注冊會計師相繼擔(dān)任甲公司其他簽字注冊會計師和項目合伙人累計達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年/2023年度尚在冷卻期內(nèi)/五年冷卻期尚未結(jié)束 |
（2） | 違反 | 為甲公司提供非審計服務(wù)的合伙人的主要近親屬不得在審計業(yè)務(wù)期間擁有甲公司的關(guān)聯(lián)實體乙公司的直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
（3） | 違反 | C注冊會計師加入甲公司擔(dān)任董事的時間，距其不再擔(dān)任ABC會計師事務(wù)所的管理合伙人的時間應(yīng)超過12個月，否則將因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
（4） | 違反 | 將產(chǎn)品或服務(wù)與審計客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方的名義捆綁銷售，屬于密切的商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
（5） | 違反 | 該審計客戶擬招聘的崗位屬于高級管理人員/所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工/特定員工，招聘服務(wù)的內(nèi)容涉及尋找或篩選候選人和對其實施背景調(diào)查，因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
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李老師
2025-08-20 13:34:22 928人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
不是的，審計項目經(jīng)理并簽署審計報告，這屬于簽字注冊會計師，要視同項目合伙人對待，所以是相當(dāng)于擔(dān)任了五年項目合伙人，冷卻期五年
希望對您有幫助~祝您輕松過關(guān)，加油 ！有幫助(10)
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