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內(nèi)部控制良好有效可減少應(yīng)收賬款函證樣本量嗎？

是不是可以認(rèn)為應(yīng)收賬款除了特殊情況下，剩下部分是可以實(shí)行審計(jì)抽樣函證的，而銀行存款除了特殊情況外，剩下部分是100%函證？

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 2020-06-18 08:31:48

問題來源：

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?br>

A、若相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且有效運(yùn)行，則可以相應(yīng)減少函證樣本量

B、注冊會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用

C、對(duì)回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

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盧老師

2020-06-18 16:57:36 5357人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

對(duì)的，可以這么理解的~

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證可以采用審計(jì)抽樣的方式，如果采用審計(jì)抽樣對(duì)應(yīng)收賬款總體實(shí)施函證，就相當(dāng)于對(duì)總體內(nèi)所有的應(yīng)收賬款都實(shí)施了程序（因?yàn)閷徲?jì)抽樣得出的畢竟是有關(guān)抽樣總體的結(jié)論），當(dāng)控制設(shè)計(jì)良好且有效運(yùn)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在針對(duì)應(yīng)收賬款函證實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，樣本量就可以少一些，所以說若相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且有效運(yùn)行，則可以相應(yīng)減少函證樣本量，這并不違背除特殊情況下，必須對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的要求。

而銀行存款，如果不滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，那么是需要對(duì)其實(shí)施100%的函證的，不能采用審計(jì)抽樣的方式，所以即使與之相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，也無法減少函證的樣本量。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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