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習(xí)題精講班-劉圣妮-第32講簡答2事項2的冷卻期

項目質(zhì)量復(fù)核人的冷卻期不是3年嗎，為什么在2020年就是冷卻期后了呢？

最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工 2021-08-24 17:06:01

問題來源：

2.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目團隊在甲公司2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的高級合伙人，自2019年5月1日退休后與ABC會計師事務(wù)所不再有交往，2020年5月2日B注冊會計師受聘擔(dān)任甲公司獨立董事。

（2）C注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2017年度至2019年度項目質(zhì)量復(fù)核人，未參與甲公司2020年財務(wù)報表審計項目，2021年3月5日甲公司對外公布了2020年的年度報告，2021年3月6日，C注冊會計師受聘擔(dān)任甲公司戰(zhàn)略管理部部長。

【提示】冷卻期圖示

圖23-7　受限制的時段示例

（3）D注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2017年度至2018年度審計IT合伙人，2020年12月1日加入丙公司擔(dān)任信息技術(shù)部部長，負責(zé)丙公司人工智能會計系統(tǒng)工作。丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的客戶。2020年12月10日甲公司收購了丙公司100%股權(quán)。D注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所的2019年度績效尚未支付。

（4）審計項目團隊成員E注冊會計師曾擔(dān)任甲公司財務(wù)經(jīng)理，2019年6月加入ABC會計師事務(wù)所，2020年8月加入甲公司審計項目團隊，負責(zé)審計甲公司稅務(wù)項目。

（5）2020年11月，甲公司為滿足公司財務(wù)系統(tǒng)電子發(fā)票系統(tǒng)升級，委托XYZ公司完成財務(wù)系統(tǒng)升級服務(wù)，同時負責(zé)對相關(guān)會計崗位人員培訓(xùn)。

（6）審計項目團隊成員F注冊會計師的父親通過新股申購中簽方式持有丁公司股票1000股，丁公司在科創(chuàng)板上市，甲公司持有丁公司100%的股權(quán)。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	前任高級合伙人在冷卻期后（退休后滿12個月）加入審計客戶擔(dān)任獨立董事，且與事務(wù)所未保持重要交往，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	不違反	關(guān)鍵審計合伙人在冷卻期后（甲公司發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月）加入審計客戶擔(dān)任高級管理人員，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	因企業(yè)合并原因?qū)е?/span>前任關(guān)鍵審計合伙人加入公眾利益實體審計客戶擔(dān)任特定崗位高級管理人員（人工智能會計系統(tǒng)工作），在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利并未結(jié)清，因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性的不利影響
（4）	違反	審計項目團隊成員最近曾擔(dān)任審計客戶財務(wù)經(jīng)理，因自身利益、自我評價或密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響
（5）	違反	XYZ公司為甲公司提供財務(wù)系統(tǒng)電子發(fā)票系統(tǒng)升級服務(wù)，該系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分，因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	審計項目團隊成員的主要近親屬不得持有審計客戶直接經(jīng)濟利益，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響