三、綜合所得匯算清繳管理辦法

（一）2021年度匯算清繳的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應納稅額，再減去2021年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

【提示】依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

（二）無須辦理年度匯算的納稅人

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理年度匯算：

（1）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（2）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（3）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

（三）需要辦理年度匯算的納稅人

（1）已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；

（2）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的；

（3）因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理年度匯算。

【提示】請學員注意，教材收錄的2020年度匯算清繳中“需要辦理年度匯算的納稅人”中沒有收錄上述（3）的內(nèi)容。

（四）可享受的稅前扣除

下列在納稅年度發(fā)生的且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：

（1）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（2）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（3）納稅人符合條件的捐贈支出。

【提示】同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

【提示】請學員注意，教材收錄的2020年度匯算清繳中沒有收錄上述提示（同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除）的內(nèi)容。

（五）辦理時間

（1）年度匯算時間為2022年3月1日至6月30日。

（2）在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

（六）辦理方式

（1）自行辦理年度匯算；

（2）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；

（3）委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。