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P260 第五題第一問(wèn) 消費(fèi)稅稅率

鍍金首飾的消費(fèi)稅稅率應(yīng)該是10%吧，組合銷售不應(yīng)該從高適用稅率按照10%來(lái)計(jì)算嗎

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2022-12-02 15:46:11

問(wèn)題來(lái)源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入8.25萬(wàn)元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈600條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.35萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.25萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬(wàn)元；
（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入3.9萬(wàn)元（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）；
（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，最高零售價(jià)67.8萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤(rùn)率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬(wàn)元）
【提示】金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（2）說(shuō)明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

（3）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬(wàn)元）

（4）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬(wàn)元）
【提示】原材料是由商城提供的，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工，應(yīng)視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6%為成本利潤(rùn)率，用于組成零售環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格。

（5）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

用銀基項(xiàng)鏈抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬(wàn)元）。

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王老師

2022-12-03 10:40:11 4425人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

鍍金首飾消費(fèi)稅稅率是10%。但是注意，這里是零售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)鍍金首飾不繳納消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該商場(chǎng)將其與金銀首飾組成成套禮盒銷售了，就要按全部銷售額計(jì)算納稅了，是按零售金銀首飾的稅率5%計(jì)算納稅哦，可以理解為將鍍金首飾也按金銀首飾銷售了，所以，是以5%稅率計(jì)算納稅。

在同一環(huán)節(jié)都征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，是從高適用稅率。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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