請問增量留抵稅額和存量留抵稅額什么區(qū)別
請問增量留抵稅額和存量留抵稅額什么區(qū)別
問題來源：
（二）銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理
1.一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)
納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
2.優(yōu)惠規(guī)則——留抵退稅
為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度。2022年4月1日起，增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度進(jìn)一步加大，允許列舉企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額；2022年7月1日起，進(jìn)一步擴(kuò)大了全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)的范圍。
（1）基本情況
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 | ||
享受的行業(yè) | 不限 | 小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（新增） | 批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)（新增） |
起始 時(shí)間 | 2019年4月1日 | 2022年4月1日起 | 2022年7月1日起 |
應(yīng)滿足 的條件 | （1）—（4）與右側(cè)相同 （5）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元 | （1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí) （2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的 （3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的 （4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【即征即退、先征后返（退）與留抵退稅不得同時(shí)享受】 【點(diǎn)撥】小微企業(yè)，在2022年12月31日前需同時(shí)滿足條件（1）—（4），自2023年1月1日起需同時(shí)滿足左側(cè)條件（1）—（5） | |
（2）計(jì)算及留抵稅額的確定
①不限行業(yè)
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
增量留抵稅額，指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
②小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前：
增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額；存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額與當(dāng)期期末留抵稅額的“孰小者”。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后：
增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；存量留抵稅額=零
（3）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
①為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
②在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無須扣減。
（4）其他要求
①納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
②納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
③納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。
④出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
點(diǎn)撥免抵退稅與留抵退稅可以同時(shí)享受。
⑤以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
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喬老師
2026-01-08 16:09:13 190人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
區(qū)別就是時(shí)間節(jié)點(diǎn)和對比基數(shù)：一般情況下，增量留抵稅額是當(dāng)期期末留抵稅額比 2019 年 3 月底留抵稅額多出來的部分；存量留抵稅額是當(dāng)期期末留抵稅額和 2019 年 3 月底留抵稅額比，哪個(gè)小算哪個(gè)。簡單說存量就是老賬上的留抵稅額，增量就是新增加的留抵稅額。
【舉例】比如說您一年前，銀行卡里有100萬元，現(xiàn)在您的銀行卡里有120萬元。
兩種情況：
（1）您之前的100萬一直沒有取出來過，那么您這一年增加的存款（增量）就是20萬元；之前存的（存量）就是100萬元。
（2）您之前的100萬，在這一年里您取出來了，但是現(xiàn)在銀行卡了仍然有120萬，那么您這一年增加的存款（增量）就是120萬元；之前存的（存量）由于您之前取出來了，所以是0。
政策中的詞匯比較陌生，所以您覺得難理解，您按照老師的例子代入一下就好啦。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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