計算境外所得稅抵免，涉及境外分支機構虧損
在計算境外所得稅抵免時，如果境外分支機構發(fā)生虧損，要以負數(shù)形式還是取零計入境外應納稅所得額？是否要考慮分國不分項、不分國不分項的不同處理？
喬老師
2025-04-12 13:11:04 1034人瀏覽
尊敬的學員，您好：
境外分支機構的虧損，不能抵減境內機構的盈利。需要考慮分國不分項和不分國不分項。
如果是分國不分項，那么境外分支機構的虧損也不能抵減其他國家或地區(qū)分支機構的盈利。即此時，分支機構的虧損不抵減其他國家的境外所得。也可以理解為按0計算。總之是不能影響境內的盈利和其他境外國家的盈利的。
如果是不分國不分項，那么不同國家的境外分支機構的虧損可以相互彌補，此時 ，以境外分支機構總的所得（正負所得相加）計入境外所得。但是如果相互彌補之后還是虧損的，那么仍然不能抵減境內盈利，此時可以理解為境外所得為0，境內盈利額（所得額）按規(guī)定計算納稅。
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