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問題來源：

74-73
　甲公司為未在我國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關的部分業(yè)務如下：
（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權。
（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務，合同注明價款為人民幣80萬元。
（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔保服務，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入20萬元（該筆借貸資金來自于非金融機構）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。
（其他相關資料：假設1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設機構，不考慮稅收協(xié)定因素）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）判斷甲公司和乙公司是否構成關聯(lián)關系并說明理由。
（2）判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由。
（3）判斷乙公司支付的擔保費是否需要進行稅務備案并說明理由。
（4）計算業(yè)務（4）中乙公司應代扣代繳的預提所得稅。（2020年）

【答案及解析】

（1）甲公司和乙公司構成關聯(lián)關系。
理由：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%的規(guī)定比例，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外），即構成關聯(lián)關系。
（2）不需要繳納增值稅。理由：境內(nèi)單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務，免征增值稅。
（3）不需要進行稅務備案。
理由：境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。
5萬美元=5×7=35（萬元人民幣），乙公司支付的擔保費20萬元低于35萬元，也就是低于5萬美元，所以不需要進行稅務備案。
（4）應代扣代繳的預提所得稅=10×10%=1（萬元）。
查看完整問題

丁老師

2025-08-17 13:36:07 972人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

指的是零稅率的范圍的。這里說的是記憶口訣。

為您提供：

中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國際運輸服務。

國際運輸服務，是指：

①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。

②在境外載運旅客或者貨物入境。

③在境外載運旅客或者貨物。

（2）航天運輸服務。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

①研發(fā)服務。

②合同能源管理服務。

③設計服務。

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。

⑤軟件服務。

⑥電路設計及測試服務。

⑦信息系統(tǒng)服務。

⑧業(yè)務流程管理服務。

⑨離岸服務外包業(yè)務。

離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。

⑩轉(zhuǎn)讓技術。


口訣：研合設廣軟，電信業(yè)離轉(zhuǎn)，針對的是適用零稅率的項目，對應的分別是以下10項業(yè)務的第一個字。

 境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務，適用零稅率：

①研發(fā)服務。

②合同能源管理服務。

③設計服務。

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。

⑤軟件服務。

⑥電路設計及測試服務。

⑦信息系統(tǒng)服務。

⑧業(yè)務流程管理服務。

⑨離岸服務外包業(yè)務。

⑩轉(zhuǎn)讓技術。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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