增值稅公益捐贈是否都視同銷售
增值稅公益捐贈是不是不區(qū)分提供服務(wù)不動產(chǎn)還是無形資產(chǎn)還是貨物就是都是視同銷售。
問題來源：
案例2023年6月位于某市區(qū)的大山廠（增值稅一般納稅人）將成本為150萬元的自產(chǎn)貨物通過民政局對外捐贈給某希望小學(xué)且取得了符合條件的捐贈票據(jù)，該貨物的市場價格200萬元（不含稅）。該廠當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤1000萬元。如果不考慮其他因素，請說明如何進行會計處理及稅務(wù)處理。（貨物稅率為13%，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則）
【答案及解析】
（1）增值稅銷項：200×13%=26（萬元）
（2）會計處理：
不確認收入，計入營業(yè)外支出的數(shù)額：150+26=176（萬元）
借：營業(yè)外支出 176
貸：庫存商品 150
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
26
【地雷預(yù)警】增值稅視同銷售應(yīng)以對外售價計算增值稅，因此應(yīng)交增值稅為：200×13%=26（不是按150為基數(shù)計算）———易錯點
（3）所得稅調(diào)整：
a.視同銷售環(huán)節(jié)：
企業(yè)按自產(chǎn)貨物市場價確認視同銷售收入200萬，按自產(chǎn)貨物實際成本確認視同銷售成本150萬，因此納稅調(diào)增=200-150=50（萬元）
b.捐贈支出金額確認環(huán)節(jié)：
企業(yè)在會計上確認的捐贈支出為150+26=176（萬元）；稅收上確認的捐贈支出為200+26=226（萬元）；應(yīng)納稅調(diào)減=226-176=50（萬元）。
【地雷預(yù)警】稅收上確認的捐贈支出按公允價值+增值稅的金額確定
c.捐贈支出納稅調(diào)整環(huán)節(jié)：
按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生該筆公益性捐贈支出，按利潤總額12%限額扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，該廠稅前扣除限額為1000×12%=120（萬元）。
稅法確認捐贈支出金額為226萬元
此環(huán)節(jié)應(yīng)調(diào)增=226-120=106（萬元）
以上三步合計應(yīng)調(diào)整金額：-50+50+106=106（萬元）
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喬老師
2024-07-23 17:59:31 4262人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
不是的。
如果是提供服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，需要區(qū)分，用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的不視同銷售。如果是貨物不需要區(qū)分，均視同銷售
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