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以物易物的印花稅如何計(jì)算？

以物易物另外支付的貨幣資金為什么不用貼花，相當(dāng)于花了100購進(jìn)貨物啊，不能理解

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-09-19 15:33:25

問題來源：

某事務(wù)所審核A企業(yè)印花稅繳納情況時(shí)，抽查到如下合同憑證：
（1）A企業(yè)當(dāng)年簽訂一份租房合同，租入一間倉庫用于存儲(chǔ)貨物，年租金55萬元（不含增值稅，下同），租期三年，該合同上貼花550元。
（2）A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一份以貨易貨合同，合同規(guī)定用100萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給A企業(yè)5萬元貨幣資金，A企業(yè)在該合同上貼花300元。
（3）A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，由乙企業(yè)自購100萬元主要材料送至A企業(yè)進(jìn)行加工，A企業(yè)收取10萬元加工費(fèi)和2萬元代墊輔料費(fèi)，A企業(yè)在該合同上貼花50元。
（4）A企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)輸及保管費(fèi)20萬元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）分析說明租房合同的印花稅存在的問題。

租房合同的印花稅處理有兩點(diǎn)錯(cuò)誤，一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額165萬元計(jì)算繳納印花稅1650元；二是由于稅額超過500元，應(yīng)采用匯貼方式完稅。

（2）分析說明易貨合同的印花稅存在的問題。

易貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購和銷兩份合同處理，A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（100+95）×10000×0.3‰=585（元），超過500元應(yīng)采用匯貼辦法繳納印花稅。

（3）分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題。

由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料，A企業(yè)應(yīng)就合同上的加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)金額按照加工承攬合同貼花。A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（10+2）×10000×0.5‰=60（元）。

（4）分析說明運(yùn)輸保管合同的印花稅存在的問題。

按照印花稅規(guī)定，一份合同載有不同應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)區(qū)別不同項(xiàng)目金額計(jì)稅，未分別記載不同項(xiàng)目金額的，按照其中高稅率項(xiàng)目的稅率計(jì)稅，由于運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)沒有分別列明，應(yīng)按照保管合同的稅率計(jì)稅貼花，A企業(yè)應(yīng)在合同上貼花=20×10000×1‰=200（元）。

（5）計(jì)算A企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅。（★★★）

A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1650-550）+（585-300）+（60-50）+（200-100）=1100+285+10+100=1495（元）。

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喬老師

2020-09-19 16:07:12 4738人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

以貨易貨合同，按照“買、賣”兩項(xiàng)金額的合計(jì)貼花。以貨易貨交易，要看成是銷售貨物然后購進(jìn)貨物的情形，換出去的貨物就是銷售的貨物，換進(jìn)來的貨物就是購進(jìn)的貨物，從而將銷貨金額和購貨金額的合計(jì)數(shù)作為以貨易貨情形的印花稅計(jì)稅依據(jù)，其差額分為兩種情況處理：

（1）如果題目中同時(shí)告訴我們換出貨物的金額以及換入貨物的金額，直接將兩個(gè)金額之和作為以貨易貨合同的計(jì)稅依據(jù)。此時(shí)，差額不影響印花稅的計(jì)算。（本題屬于此種情況，已經(jīng)明說用100萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬元的產(chǎn)品，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100+95）

（2）如果題目中只告訴了我們換出貨物的金額或換入貨物的金額，此時(shí)，首先確定是誰支付的補(bǔ)差價(jià)，進(jìn)而推算出對應(yīng)換入貨物的金額或換出貨物的金額，再以換出貨物金額和換入貨物金額的合計(jì)數(shù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。此時(shí)，差額影響了印花稅的計(jì)算。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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