尊敬的學(xué)員，您好：

對于涉及“差額計征”增值稅的情況下，土地增值稅不含稅的應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅稅額（銷項稅額），這種“倒擠”的形式計算。而對于全額計征增值稅的情形，是可以直接通過含稅收入/（1+稅率或者征收率）進(jìn)行價稅分離的。

為您總結(jié)計算土地增值稅時，差額計算增值稅的情形：

（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）/（1+5%）×5%

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

銷項稅額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）/（1+9%）×9%

（3）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不論是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，均可以選擇適用簡易計稅方法，并且可差額繳納增值稅，即以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費用-取得該土地使用權(quán)原價）/（1+5%）×5%

以上情形計算土地增值稅的時候是“倒擠”計算不含稅收入的。

您理解一下~

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