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通關(guān)密鑰舉例子 | 農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計算
某食品廠系一般納稅人,2022年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大豆，并在當月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元；支付運費，取得運輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。計算食品廠的進項稅額和采購成本。
進項稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）
采購成本=50000×90%+2000=47000（元）。
（2）核定抵扣
①適用范圍。
自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定抵扣。
②核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。
核定扣除是以銷售產(chǎn)品為核心核定進項稅額（銷售扣稅）。
a.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷（1+9%）×9%
損耗率=損耗數(shù)量÷購進數(shù)量×100%
b.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷（1+扣除率）×扣除率
5.納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
①納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
②納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額。
進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
6.按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
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徐老師
2024-01-20 09:55:11 1430人瀏覽
尊敬的學員，您好：
沒有哈，因為a這種情況是直接銷售購進的農(nóng)產(chǎn)品，適用的就是9%的低稅率，因此這里的扣除率就都是9%哈，沒有其他的情形了哈~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！有幫助(5)
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