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農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出法和成本法分母為何是（1+扣除率）？

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法 2024-04-17 22:55:21

問題來源：

第三節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計算

（二）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

（1）試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的

①投入產(chǎn)出法（公式一）

準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)期貨物銷售數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價）÷（1+扣除率）×扣除率

②成本法（公式二）

準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率）÷（1+扣除率）×扣除率

提示

投入產(chǎn)出法和成本法抵扣公式中的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

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王老師

2024-04-18 16:33:45 2174人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的，此時的分子認(rèn)為是含稅的金額，需要價稅分離。

這種情況下，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，此時，稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應(yīng)稅）的購入價和進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）都計入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的），并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進(jìn)而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當(dāng)初是免稅購進(jìn)的還是應(yīng)稅購進(jìn)的），所以在計算進(jìn)項(xiàng)稅額的時候，需要除以（1+扣除率）進(jìn)行價稅分離，再乘以扣除率進(jìn)行計算。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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