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購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅為什么要除以(1+9%)進(jìn)行價稅分離？

老師，您好，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為什么/（1+9%）？為什么剔稅呢？

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法 2023-11-24 17:04:40

問題來源：

★★第四節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【知識點二】進(jìn)項稅額的抵扣

一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

（一）抵扣方法

3.核定扣除	（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品	投入產(chǎn)出法、成本法和參照法
		（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售	當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/（1+9%）
		（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）

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于老師

2023-11-25 10:52:12 4199人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因為此處講解的是農(nóng)產(chǎn)品的核定扣除方法計算可以抵扣的增值稅，核定扣除方法我們默認(rèn)農(nóng)產(chǎn)品的購買單價都是含稅價，所以計算可以抵扣的進(jìn)項時需要用（1+9%）進(jìn)行價稅分離。

核定扣除方法下，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，此時，稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應(yīng)稅）的購入價和進(jìn)項稅額（應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）都計入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的），并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進(jìn)而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當(dāng)初是免稅購進(jìn)的還是應(yīng)稅購進(jìn)的），所以在計算進(jìn)項稅額的時候，需要除以（1+扣除率）進(jìn)行價稅分離，再乘以扣除率進(jìn)行計算。

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