小規(guī)模納稅人3%發(fā)票如何計算9%或10%的進項抵扣？

這里小規(guī)模納稅人開的票是3%，但是抵扣是9%或者10%，這里是計算抵扣么，不然這個進項數據怎么出來

計算抵扣進項稅額 2025-02-13 14:22:52

問題來源：

子專題七農業(yè)及農產品（難點非重點）

（一）農業(yè)、農產品出題思路

1.考試主要考核農產品進項稅額計算抵扣及轉出。

2.煙葉具有農產品特性，同時可結合卷煙考核消費稅，題目綜合性大大提升，因此要熟練應用。

3.結合低稅率農產品、生活用品等出題最?？?/span>大豆、玉米、小麥、農機整機、飼料、化肥、農藥、食用鹽、食用植物油。注意農機配件不適用低稅率）。

4.注意結合蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅出題。

5.注意納稅人生產銷售和批發(fā)、零售符合標準的有機肥產品免征增值稅。

提示

關于扣除率的說明（10%并非一步到位)

第一：在購進當期，所有納稅人按照購進農產品抵扣進項稅額的一般規(guī)定，憑票據實抵扣或者憑票計算抵扣。（9%）

第二：將購進農產品用于生產或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產領用農產品當期，根據領用的農產品加計1%抵扣進項稅額。（即9%+1%）

購進農產品，既用于生產或委托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物、服務的，應當分別核算用于13%稅率貨物和其他貨物、服務的農產品進項稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。（即不得加計1%扣除）

（二）農產品相關知識點

1.農產品進項稅額抵扣

來源		扣稅憑證	征免	用途	可抵進項
（1）從農產品流通企業(yè)購入（一般納稅人）：增值稅專用發(fā)票（2）國外進口：海關專用繳款書			正常交稅（9%）	生產、委托加工13%稅率貨物	價款×10%（9%+1%）
						購進農產品直接銷售或生產9%稅率貨物后銷售或用于服務	扣稅憑證上注明的增值稅額
（3）小規(guī)模納稅人銷售農產品		增值稅專用發(fā)票	正常交稅（3%）	生產、委托加工13%稅率貨物	價款×10% （9%+1%）
						購進農產品直接銷售或生產9%稅率貨物后銷售或用于服務	價款×9%
（4）農業(yè)生產者銷售自產農產品	開具銷售發(fā)票或由購買方開具收購發(fā)票		免稅	生產、委托加工13%稅率貨物	發(fā)票注明買價×10% （9%+1%）
						購進農產品直接銷售或生產9%稅率貨物后銷售或用于服務	發(fā)票注明買價×9%
（5）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋，不論有無發(fā)票					不得抵扣進項稅額（因銷售免稅，購進不抵扣）
（6）從其他流通環(huán)節(jié)取得普通發(fā)票					不得抵扣進項稅額（因票據不符合抵扣規(guī)范）