當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

所有者權(quán)益為何會(huì)小于實(shí)收資本與資本公積之和

①所有者權(quán)益<實(shí)收+資本公積，權(quán)益投資=資本+資本公積：比如未分配利潤(rùn)小于0，這種情況成立

②實(shí)收+資本公積<實(shí)收資本，權(quán)益投資為實(shí)收：這種情況是資本公積為負(fù)數(shù)才能達(dá)到？

資本弱化受控外國(guó)企業(yè) 2025-08-09 20:28:50

問題來源：

2.對(duì)受控外國(guó)企業(yè)的管理

視同受控外國(guó)企業(yè)股息分配，其利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于中國(guó)居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

3.例外條款

中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

（1）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)）；

（2）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；

（3）年度利潤(rùn)總額低于500萬元人民幣。

（四）資本弱化

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

1.《企業(yè)所得稅法》所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算：

不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

2.關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：

關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 / 年度各月平均權(quán)益投資之和

其中：

各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權(quán)益投資=（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

3.權(quán)益投資不僅指實(shí)收資本，應(yīng)包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

查看完整問題

喬老師

2025-08-10 17:30:09 633人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

①您說的對(duì)。

②是的，資本公積為負(fù)數(shù)才能達(dá)到。

所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積（含股本溢價(jià)或資本溢價(jià)、其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。當(dāng)其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)之和出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，所有者權(quán)益會(huì)小于實(shí)收資本與資本公積之和。

實(shí)收資本與資本公積之和小于實(shí)收資本，說明資本公積為負(fù)數(shù)。資本公積為負(fù)數(shù)是有可能的，但是這種可能性發(fā)生的機(jī)率很小，如，法定資本重估減值了或者是將債券投資或者股票投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值暫時(shí)性下跌造成資本公積為負(fù)數(shù)。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

有幫助(2) 答案有問題？

相關(guān)答疑