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股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，如果兩次行權(quán)怎么計(jì)稅？

老師提到的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃2次行權(quán)是什么意思？怎么繳納個(gè)稅？

勞務(wù)報(bào)酬所得 2025-08-22 16:10:36

問(wèn)題來(lái)源：

第五章個(gè)人所得稅法

命題方式：各種題型　本章分值：約9分

個(gè)人所得稅居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分：個(gè)人所得稅的納稅人按照國(guó)際通常的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民個(gè)人：

稅率和預(yù)扣率

1.累進(jìn)稅率（不用記憶）

（1）七級(jí)超額累進(jìn)（年表）

（2）七級(jí)超額累進(jìn)（月表）

（要會(huì)在不提供速算扣除數(shù)的前提下計(jì)算稅額——第一章內(nèi)容）

（3）經(jīng)營(yíng)所得——五級(jí)超額累進(jìn)

2.比例稅率（需要記憶）——20%

優(yōu)惠稅率10%；個(gè)人養(yǎng)老金3%

3.勞務(wù)報(bào)酬三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率及速算扣除數(shù)（需要記憶）——20%；30%；40%

稅率	適用情況
3％～45％的七級(jí)超額累進(jìn)稅率	年稅率表：居民個(gè)人綜合所得、工薪預(yù)扣、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償、提前退休一次性補(bǔ)貼、股權(quán)激勵(lì)行權(quán)、企業(yè)（職業(yè)）年金按年或符合條件的一次性領(lǐng)取月稅率表：居民個(gè)人年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算，內(nèi)退一次性補(bǔ)貼，企業(yè)（職業(yè)）年金按月或按季領(lǐng)取或非特殊原因一次性領(lǐng)取，非居民個(gè)人工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得規(guī)定3%：個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金
5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率	經(jīng)營(yíng)所得
20%的比例稅率	利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得
減按10%	財(cái)產(chǎn)租賃所得中，個(gè)人出租住房取得的所得

征稅方法	適用所得項(xiàng)目	預(yù)繳或繳納規(guī)定	年終匯算清繳規(guī)定
按年計(jì)征	居民個(gè)人取得的綜合所得	（1）工資薪金按月預(yù)扣預(yù)繳（2）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按月或按次預(yù)扣預(yù)繳	次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳
按年計(jì)征		經(jīng)營(yíng)所得	按月或按季預(yù)繳	次年3月31日前辦理匯算清繳
按月計(jì)征	非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得	按月計(jì)算繳納	不需要年終匯算清繳
按次計(jì)征	利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得	按次計(jì)算繳納
按次計(jì)征		按次計(jì)算繳納		非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

費(fèi)用扣除方法及項(xiàng)目			具體扣除內(nèi)容	適用所得項(xiàng)目
可以扣除費(fèi) 用	定額扣除	專項(xiàng)扣除	基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金	（1）居民個(gè)人綜合所得（2）納稅人的經(jīng)營(yíng)所得（不得重復(fù)減除）
					專項(xiàng)附加扣除	3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
					依法確定的其他扣除	符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等支出
					基本減除費(fèi)用	60000元/年
					基本減除費(fèi)用	5000元/月	非居民個(gè)人工資、薪金所得
		定額（800元）或定率（20%）扣除		每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用	（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得（2）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（預(yù)扣預(yù)繳時(shí)）
		核算扣除		減除成本、費(fèi)用以及損失	經(jīng)營(yíng)所得
		核算扣除				減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
除另有規(guī)定外，不得扣除費(fèi)用				（1）利息、股息、紅利所得（2）偶然所得

注意辨析

1.辨析區(qū)分勞動(dòng)分紅與股份分紅的不同。

2.辨析不屬于工資薪金所得的項(xiàng)目，具體包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（5）外國(guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金。

3.辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)與提前退休、法定退休的計(jì)稅。

4.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)的計(jì)稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅問(wèn)題

注意辨析

1.注意勞務(wù)報(bào)酬（獨(dú)立、非雇用）與工資薪金（非獨(dú)立、雇用）的差別。

2.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入的計(jì)稅規(guī)定——內(nèi)外有別。

稿酬所得的征稅問(wèn)題

稿酬所得的內(nèi)容：個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

兩人或兩人以上合寫(xiě)一本書(shū)，按照每個(gè)人取得的稿酬，各自分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

特許權(quán)使用費(fèi)所得的征稅問(wèn)題

特許權(quán)使用費(fèi)所得的內(nèi)容：是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

注意辨析

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

“特許權(quán)使用費(fèi)所得”與“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”在費(fèi)用扣除方面有較大差異。

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高老師

2025-08-23 09:28:14 1046人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

指的是員工在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)2次行權(quán)，比如說(shuō)規(guī)定時(shí)間是5月1日至10月1日，準(zhǔn)予行權(quán)的股數(shù)是10000股。員工在5月8日行權(quán)6000股，在7月5日行權(quán)4000股，此時(shí)就屬于2次行權(quán)。

居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅。

【舉例】A上市公司為激勵(lì)員工張某提高工作積極性、繼續(xù)創(chuàng)造價(jià)值，于2022年1月1日和張某約定，如未來(lái)2年張某繼續(xù)在A公司任職，2024年1月1日-3月1日將有權(quán)以60元/股的價(jià)格購(gòu)買A公司10000股股票。假設(shè)2024年1月1日行權(quán)6000股，當(dāng)天股價(jià)100元/股，2月13日行權(quán)4000股，當(dāng)天股價(jià)110元/股。

1月1日行權(quán)時(shí)，應(yīng)納稅所得額=（100-60）*6000=240000元，應(yīng)納個(gè)稅=240000*20%-16920=31080元。

2月13日行權(quán)時(shí)，應(yīng)納稅所得額=240000+（110-60）*4000=440000元，總的個(gè)稅=440000*30%-52920=79080元，第二次行權(quán)應(yīng)納個(gè)稅=79080-31080=48000元。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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