當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換抵投，增值稅與消費稅計稅方式解析

增值稅和消費稅都是從價計征，都可以按最高價。

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) 2022-04-23 12:18:16

問題來源：

二、處置資產(chǎn)收入

性質(zhì)	內(nèi)部處置資產(chǎn)	外部移送資產(chǎn)
特征	所有權(quán)未發(fā)生改變	所有權(quán)發(fā)生改變
稅務(wù)處理	不視同銷售——不確認(rèn)收入	視同銷售——確認(rèn)收入
具體情況	①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 ②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 ③改變資產(chǎn)用途 ④將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外） ⑤上述兩種或兩種以上情形的混合 ⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途	①用于市場推廣或銷售 ②用于交際應(yīng)酬 ③用于職工獎勵或福利 ④用于股息分配 ⑤用于對外捐贈 ⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
計量	計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算	除另有規(guī)定為，按照公允價值確認(rèn)收入

提示

（1）標(biāo)志：企業(yè)處置資產(chǎn)是否視同銷售的標(biāo)志是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。這一點和增值稅不同。在增值稅中，無論資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，均可能視同銷售。

（2）計量：將資產(chǎn)移送他人視同銷售收入計量的問題。

除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

（3）注意區(qū)別增值稅、消費稅以及企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷售的異同。

視同銷售確定的收入應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)。

行為	增值稅	消費稅	企業(yè)所得稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品	不計	不計	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品	不計	計稅	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品在境內(nèi)總分機構(gòu)移送，用于銷售	非同一縣市，計稅	非獨立核算的分支機構(gòu)對外銷售時，計稅	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵	計稅	計稅	計稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換抵投	按同類平均價計稅	按同類最高價計稅	按同類公允價

查看完整問題

馮老師

2022-04-23 14:08:02 10314人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅是以平均價格計稅，這是因為增值稅是對課稅對象普遍征收的稅種，在生產(chǎn)流通過程中，道道增值，道道征稅，所以為了公平合理起見，在稅收過程中遵循著“一視同仁”的觀念，無論是換、抵、投還是其他業(yè)務(wù)，均應(yīng)以平均價計稅，這樣做既合理，也符合增值稅的特點；同時道道征收的特點使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化，但是就貨物本身涉及的稅款最終會全部上繳國家，因此不需要以最高價格計稅。

消費稅是以最高銷售價格計稅，這是因為消費稅單一環(huán)節(jié)計稅，而且是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向而針對特別商品的征稅行為征稅，即對教材列明的15類應(yīng)稅消費品計稅，主要針對的是奢侈品、高耗能、不可再生資源和少部分具有一定財政意義的商品，國家實質(zhì)上是不鼓勵的政策，既然單一環(huán)節(jié)，那么應(yīng)該就一次性按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高價課稅，以后不再征收。

您理解下~有問題歡迎隨時交流~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(10) 答案有問題？

相關(guān)答疑