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消費(fèi)稅計(jì)算中何時(shí)需要除以1-0.03？

為什么不除以1-0.03，什么情況要除以？

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間消費(fèi)稅稅目 2023-11-19 16:10:22

問(wèn)題來(lái)源：

小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷(xiāo)售100輛電動(dòng)小汽車(chē)，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格18萬(wàn)元/輛，款項(xiàng)已收訖。
（2）將80輛A型燃油小汽車(chē)以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產(chǎn)資料，A型車(chē)曾以不含稅銷(xiāo)售價(jià)格25萬(wàn)元/輛、28萬(wàn)元/輛進(jìn)行銷(xiāo)售。
（3）上月以托收承付方式銷(xiāo)售100輛B型燃油小汽車(chē)給貿(mào)易公司丙，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格11萬(wàn)元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。
當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車(chē)全部出口，海關(guān)審定的離岸價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。
（其他相關(guān)資料：A型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率5%，B型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）說(shuō)明業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)是否需要繳納消費(fèi)稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向。

電動(dòng)汽車(chē)不屬于“小汽車(chē)”征稅范圍，不征消費(fèi)稅。
體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向：扶持電動(dòng)汽車(chē)為代表的新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)汽車(chē)行業(yè)節(jié)能減排。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×80×5%=112（萬(wàn)元）。

（3）說(shuō)明業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所屬月份，并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

①納稅人采取托收承付方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。所以消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“本月”，即“2021年4月”。
②甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×100×3%=33（萬(wàn)元）。

（4）判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費(fèi)稅政策，如能享受該政策請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅額。（2021年）

①丙貿(mào)易公司可以享受消費(fèi)稅免稅并退稅政策。
②應(yīng)退稅額=11×100×3%=33（萬(wàn)元）。

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馬老師

2023-11-19 16:34:44 2882人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。

如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷(xiāo)售，有銷(xiāo)售價(jià)格的話(huà)，那么銷(xiāo)售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷(xiāo)售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；但是如果沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話(huà)，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率），除以（1-消費(fèi)稅稅率）就是還原消費(fèi)稅的過(guò)程。

這道題11萬(wàn)元給出的就是銷(xiāo)售價(jià)格了，所以不需要再除以1-0.03，不需要再將消費(fèi)稅包含進(jìn)來(lái)。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×100×3%=33（萬(wàn)元）。要注意區(qū)分。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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