委托加工收回的已稅消費(fèi)品如何抵扣消費(fèi)稅？
（2）第一問組完價(jià)出來的價(jià)格是50萬元，第二問銷售價(jià)格是70萬元，能看懂高于受托方價(jià)格出售，但是不明白答案中為什么70×4%要減去2×80%是什么意思為什么不是100%，已代扣代繳的消費(fèi)稅不是100%嗎
問題來源：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價(jià)格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售，取得不含稅銷售額70萬元，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額45萬元、6月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉(zhuǎn)緊張，當(dāng)月僅收到20萬元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈(zèng)送給客戶推廣產(chǎn)品。
（其他相關(guān)資料：電池消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。
應(yīng)納消費(fèi)稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）。
應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
孔老師
2020-09-25 18:13:47 8568人瀏覽
注意哦：如果將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接加價(jià)出售，在計(jì)算消費(fèi)稅的同時(shí)可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)被代收代繳的消費(fèi)稅。但是這里是按銷售比例抵扣的，即本題銷售了80%，所以抵扣的也是80%。
您再理解一下~~
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老師，為什么第（1）問不是按100輛計(jì)算？？
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