問題來源：
【考點5】“非居民企業(yè)”境內(nèi)所得稅計算（★★★）
【經(jīng)典母題5】
多選
（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。
（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價款為人民幣80萬元。
（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費收入20萬元（該筆借貸資金來自非金融機構(gòu)）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。
假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素。下列說法正確的有（ ）。
A.丙公司需要繳納增值稅
B.乙公司向甲公司分派股息應(yīng)代扣代繳的所得稅為1萬元
C.乙公司支付的擔(dān)保費需要進(jìn)行稅務(wù)備案
D.甲、乙公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系
【答案】BD
【解析】選項A，境內(nèi)單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)，免征增值稅。故丙公司不需要繳納增值稅。選項B，乙公司向甲公司分派股息應(yīng)代扣代繳的所得稅=10×10%=1（萬元）。選項C，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付＞5萬美元的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。乙公司支付的擔(dān)保費=20÷7=2.86（萬美元），低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。選項D，甲公司持有乙公司10%的股權(quán)，雖持股比例未達(dá)到25%，但乙公司全部借貸資金總額的10%以上由甲公司進(jìn)行擔(dān)保。因此，甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
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喬老師
2025-08-13 21:42:35 351人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
不需要繳納增值稅，因為“股息”是非保本的收益，增值稅的征稅范圍“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”中包含保本收益，不包含非保本收益，所以股息不屬于增值稅征稅范圍，不需要繳納增值稅，您再理解一下哦~~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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