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老師，請(qǐng)問分派股息不需要繳納增值稅嗎？

關(guān)聯(lián)方 2025-08-13 21:16:21

問題來源：

【考點(diǎn)5】“非居民企業(yè)”境內(nèi)所得稅計(jì)算（★★★）

【經(jīng)典母題5】

多選

　甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2021年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。

（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項(xiàng)境外工程項(xiàng)目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價(jià)款為人民幣80萬元。

（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入20萬元（該筆借貸資金來自非金融機(jī)構(gòu)）。

（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。

假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素。下列說法正確的有（）。

A.丙公司需要繳納增值稅

B.乙公司向甲公司分派股息應(yīng)代扣代繳的所得稅為1萬元

C.乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)需要進(jìn)行稅務(wù)備案

D.甲、乙公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)單位提供的工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)，免征增值稅。故丙公司不需要繳納增值稅。選項(xiàng)B，乙公司向甲公司分派股息應(yīng)代扣代繳的所得稅=10×10%=1（萬元）。選項(xiàng)C，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付＞5萬美元的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)=20÷7=2.86（萬美元），低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。選項(xiàng)D，甲公司持有乙公司10%的股權(quán)，雖持股比例未達(dá)到25%，但乙公司全部借貸資金總額的10%以上由甲公司進(jìn)行擔(dān)保。因此，甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

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