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受托方未代收代繳消費(fèi)稅是何情況及影響

這里的受托方?jīng)]有代收代繳的意思是委托方給的錢里面是包括了消費(fèi)稅了，但是受托方自己吞了沒有交嗎？那這樣委托方后面又要交，那不是等于要交兩次了。收取委托加工物資給的錢已經(jīng)包括消費(fèi)稅了啊

組成計(jì)稅價格及應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定 2025-11-27 11:32:27

問題來源：

★★【知識點(diǎn)二】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

委托加工的界定	由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工	不屬于委托加工的情形：	①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
				②受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
				③由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

手寫板

雙方的涉稅義務(wù)	委托方	涉及消費(fèi)稅：是消費(fèi)稅的納稅人涉及增值稅：購買的材料和支付的加工費(fèi)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額
雙方的涉稅義務(wù)		受托方	涉及消費(fèi)稅：負(fù)有代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù) 涉及增值稅：收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額購買的輔料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅環(huán)節(jié)	在提貨時受托方代收代繳消費(fèi)稅，但受托方是個人（含個體工商戶）的，委托方須在收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅

代收代繳	從價定率	應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率	【提示】材料成本=買價+運(yùn)費(fèi) 買價：憑票抵扣：100%的購進(jìn)價計(jì)算抵扣：收購價-收購價×扣除率（9%或10%）運(yùn)費(fèi)：取得專票：注明的金額（不含稅）取得普票：金額+增值稅（含稅）【提示】外購材料的運(yùn)費(fèi)是否計(jì)入成本要看合同是否注明包含提供材料的運(yùn)費(fèi) 加工費(fèi)：不包含增值稅
代收代繳		復(fù)合計(jì)稅		應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費(fèi)+收回數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）×比例稅率+收回數(shù)量×定額稅率

提示1

材料成本與加工費(fèi)的核定：

第一、“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。

第二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

第三、“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅金)。

提示2

受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)：

第一、先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格；

第二、沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)稅。

易錯點(diǎn)

材料成本的確定=買價+運(yùn)費(fèi)

憑票抵扣：材料成本=100%的購進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)（含稅或不含稅）

計(jì)算抵扣：一般農(nóng)產(chǎn)品→賬面成本=買價×（1-扣除率）+運(yùn)費(fèi)（含稅或不含稅）

煙葉產(chǎn)品→賬面成本=（煙葉收購價款+實(shí)際支付的價外補(bǔ)貼+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×（1-扣除率）+運(yùn)費(fèi)（含稅或不含稅）

受托方（個人除外）未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的處理	委托方：補(bǔ)繳稅款	已直接銷售的→按銷售額計(jì)稅未銷售或不能直接銷售的→按委托加工的組成計(jì)稅價格計(jì)稅
受托方（個人除外）未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的處理		受托方：繳納罰款	處以應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅款50%以上3倍以下的罰款

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付老師

2025-11-27 13:44:30 397人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

受托方未代收代繳的情況是 “代辦沒辦成”。受托方?jīng)]代收可能是忘了收，也可能是收了沒繳（不管哪種，稅務(wù)上認(rèn)定的是未履行代收代繳義務(wù)）；對委托方而言本來就該繳消費(fèi)稅（納稅義務(wù)人），只是通過受托方代辦繳稅，現(xiàn)在代辦沒成，就需要自己直接向稅務(wù)局補(bǔ)繳這筆稅（相當(dāng)于自己親自繳，不是再繳一次）。

如果委托方已經(jīng)把代收的消費(fèi)稅給了受托方，但受托方?jīng)]繳，這是委托方和受托方的民事糾紛（委托方可以起訴要求受托方返還這筆錢），和稅務(wù)上的納稅義務(wù)是兩回事 —— 稅務(wù)不管他們之間的錢有沒有結(jié)清，只認(rèn)委托方必須繳一次消費(fèi)稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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